累计摊销
长期待摊 销费用 待处理财 产损益
负债类（共计36个科目）
顺序号 编号
会计科目 顺序号 编号
1
2001
短期借款 6
2012
2
2002
存入保证 7
2021
金
3
2003
拆入资金 8
2101
4
2004
向中央银 9
2201
行借款
5
2011
同业存放 10
2211
会计科目 吸收存款
贴现负债
交易性金 融负债 应付票据
专业凭证是银行根据某项业务的特殊需 要而制定的、有专门格式和用途的凭证。 这类凭证一般是由单位提交的各种结算 和贷款的凭证。例如：定期储蓄存单。
单式凭证与复式凭证
会计凭证从形式上可分为单式凭证和复式凭证。 凡是一笔经济业务涉及的科目分别填制在几张 凭证上，一张凭证只做一个科目的记账依据， 这种记账凭证称为单式记账凭证，凡一笔经济 业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上，既 作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账 依据，这种记账凭证称为复式凭证
在金融企业中由于业务量大，凭证传递次数多， 会计分录较细，为加速其传递和分工记账汇总， 较多使用单式凭证。
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式，是指 账簿的设置、记账程序和核对方法的有 机结合。
具体由明细核算、综合核算和账务核对 三部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行会计的基本核算方法
什么叫银行会计核算 银行会计核算方法是根据会计的基本方法，
结合银行业务活动的特点和经营管理要 求，用来反映和监督会计核算对象，完 成会计核算任务的手段。 银行会计核算可包括基本核算方法和业务 处理方法
基本核算主要是对于银行会计一般性和 普遍性的要求。主要包括会计科目与账 户的设置、记帐方法的确定、会计凭证 的填制、账簿和账务组织和会计报表的 编制。
计账方法
所谓记账方法，就是在账簿中登记经济 业务所使用的方法，即以会计凭证为依 据，运用一定的计账原理和规则，把经 济业务记到账簿上，并通过试算平衡来 检查账簿记录是否正确。
记账方法可分为单式记账和复式记账
其中表内项目一般采用的是复式记账，表 外项目采用的单式记账。
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任的书面证明，也是登记帐簿的依据
记账凭证的种类
记账凭证按照格式和使用范围可分为普通的基 本凭证和特定的专用凭证。
普通基本凭证是银行根据有关业务的原始凭证 及其事实，自行编制用以记账的各种传票主要 包括：现金收入传票 现金付出传票、转账借方 传票和转账贷方传票、特种转账借方传票和特 种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科 目付出传票
银行应对发生的每一项经济业务，按规 定的程序和要求，由经办人员填制或取 得会计凭证，并在凭证上签名或盖章， 以对凭证的真实性和正确性负责任。
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的，用 以记录和证明经济业务的发生或完成情 况的原始依据。
资产类（共计73个科目）
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行Hale Waihona Puke 专用51015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
1901
储金
会计科目 贴现资产 贷款 无形资产
业务处理主要是在基本核算方法指导下 针对具体业务的处理。
会计科目的设置
银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的 进一步分类。它的设置依据是《企业会计准 则》，《金融企业会计制度》以及银行会计核 算和管理的要求设置的。
按照《金融企业会计制度》，银行业会计科目按 资金性质可分为六大类，即资产类、负债类、 共同类、所有者权益类、成本类和损益类。
登记簿的作用主要是一种备查账簿，在 银行业务中较多地使用登记簿作为明细 账的一种补充形式。一般而言，凡不在 分户账上记录而又需要进行登记查证的 业务，可通过登记簿予以反映。
原始凭证必须具备的基本内容：
凭证名称 填制年月日 收付款人户名和账 号 收、付款人开户银行名称及行号 人民 币符号和金额 款项来源、用途及附件张 数；按照有关规定加盖的签章
原始凭证的种类
原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和 自制原始凭证。
外来原始凭证是在经济业务发生时，从其他单 位或个人直接取得的凭证。例如：客户签开的 支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付 款通知等。
表内项目与表外项目
会计科目除按资金性质设置外，还可以按照是 否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表 内科目与表外科目
表内科目：需要将资金的增减变动纳入到资产 负债表和损益表进行反映。
表外科目，不涉及银行资金实际增减变动的会 计事项的科目，例如：银行的重要凭证，抵押 物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单 独设置科目予以反映。
转 帐
明细账 余额表
凭
证
科目日结单 总账
日记表
现 金 凭 现金日记簿 现金库存簿 库存现金 证
明细核算
对每个会计科目按照各种明细分类账组成的核 算系统实施的核算。 明细账由分户账、登记簿 和余额表组成。
其程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿， 根据分户账编制余额表，然后同总账进行核对。
分户账是按照会计科目的具体内容设置的，是 银行办理日常业务的重要工具，是银行会计账 簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账
应付职工 薪酬
共同类（共计四个） 清算资金往来 外汇买卖 衍生工具 套期工具 被套期项目
所有者权益（共计7个） 成本类（共计7个） 损益类（共计34个） 详细科目可见
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自制原始凭证是银行在办理业务过程中，根据 业务需要而填制的各种专用凭证，例如：利息 计算清单，供收、付款时填制的特种转账借贷 方凭证等
记账凭证
根据原始凭证编制的用于登记账簿的直 接依据。
记账凭证除具备原始凭证具备的有关内 容外，还必须具备转账日期、会计分录、 附件张数、银行记账人员和复核人员盖 章等内容