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浅谈商业银行会计风险与防范

广播电视大学毕业论文(设计)评审表题目浅谈商业银行会计风险与防姓名 __ _ 阳 _ 教育层次_ _开放教育专升本__学号 __ 66 省级电大___广播电视大学__专业 ___ 会计学 ___市级电大__ _电大___ _ 指导教师 __ 冰枫教学点 ___ 温岭电大___ ___学生毕业论文(设计)评审表广播电视大学毕业论文(设计)教师指导记录表目录摘要 (1)关键词 (1)引言 (1)一、商业银行会计风险的概述 (1)(一)商业银行会计风险的概念 (1)(二)表现形式 (1)二、商业银行会计风险产生的原因分析 (2)(一)银行会计管理体制改革相对滞后,不能满足防银行风险的要求 (2)(二)银行会计制度的建设迟缓,无法满足银行风险防的需要 (2)(三)会计核算方法的特殊性引起的核算风险 (2)(四)会计人员业务素质低、缺乏风险防意识 (2)三、强化我国商业银行风险管理的对策 (3)(一)提高会计队伍的素质 (3)(二)提高认识,处理好业务发展和防风险的关系 (3)(三)培育统一的风险管理理念 (3)(四)建立金融风险补偿制度 (4)(五)完善银行的公司治理结构,健全风险管理体制 (4)(六)提高风险管理的技术水平 (5)(七)树立先进的风险管理理念和风险管理文化 (5)四、结束语 (5)参考文献 (6)浅谈商业银行会计风险与防[容摘要]银行会计制度是规银行会计行为的准则。

会计制度不健全或有章不循,执行不力就会发生会计风险。

目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清欠上,一些银行管理层对会计风险防工作缺乏足够的重视,忽视建立健全控制度。

制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。

已有的各项会计规章制度不能有效落实,则会留下了一定的风险隐患。

[关键词]银行会计会计风险风险防银行会计制度是规银行会计行为的准则。

会计制度不健全或有章不循,执行不力就会发生会计风险。

目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清欠上,一些银行管理层对会计风险防工作缺乏足够的重视,忽视建立健全控制度。

制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。

已有的各项会计规章制度不能有效落实,则会留下了一定的风险隐患。

会计作为银行的一项基础性工作,贯穿于银行业务处理的全过程。

随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化,银行会计面临的风险日趋多样化。

近几年金融系统案件频繁发生,大多缘于会计监督乏力。

因此,加强银行会计风险的防是我国当前金融风险防的重中之重。

一、商业银行会计风险的概述(一)商业银行会计风险的概念银行会计风险,就是银行在经营管理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,以及因为主客观条件恶化或其他情况,使银行业的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

银行会计风险包括两个要素:一是风险出现的可能性;二是风险会造成损失的大小。

(二)表现形式1、人工操作风险人工操作风险是指在银行组织,由于会计操作上的失误带来的风险。

主要有会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。

银行会计作为一项专业性较强而风险性大的工作,面对大量结算票据、现金资产,以及密押、印章、重要空白凭证、有价单证等,制度不健全造成或发生工作疏漏所导致的资产损失是巨大的,同时还会使银行信誉受损。

2、会计监督风险会计监督风险就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督,但是目前金融会计监督职能相对软弱,如有些商业银行分支机构只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率,盲目互相攀比,豪华装潢营业办公用房,费用开支增加。

对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在进一步加剧,影响了我国商业银行的健康发展。

在实际工作中,会计工作的稽核缺乏实效性,稽核制度有名无实,流于形式。

稽核工作往往是稽核人员敷衍了事,在有关凭证和账薄上盖个章,不能及时有效地控制会计风险,有损于稽核职能的发挥,没有起到稽核工作的实质作用。

二、商业银行会计风险产生的原因分析(一)银行会计管理体制改革相对滞后,不能满足防银行风险的要求分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀,在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下,往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的;同时,绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应,按行政区域分散核算、层层汇总上报,使会计工作实际处于地区分割状态,从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门;加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在,最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件,极易导致风险和损失。

(二)银行会计制度的建设迟缓,无法满足银行风险防的需要首先,实行新会计制度后,银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”,权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终,不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为,小则事关银行自身的厉害得失,大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。

其次,不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备,使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下,而无任何防跌价减值风险的应对措施。

再次,允许银行计提呆账准备金的围过窄、比例过小、方法过死,审核的手续过繁,使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。

最后,对衍生金融工具的制度规定相对滞后,使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。

(三)会计核算方法的特殊性引起的核算风险总体而言,商业银行会计基本核算方法与一般企业的会计核算方法是类似的,主要包括:设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。

然而,在具体运用上则存在较大的差异,体现了银行会计核算方法的特殊性。

主要是商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列,会计核算与各项业务的处理紧密联系在一起,二者具有同步性。

由于商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强,要求商业银行按日提供会计报表,做到日清月结。

(四)会计人员业务素质低、缺乏风险防意识现代银行是高度专业化的产业,对员工的素质有着很高的要求,不管是管理人员还是一般业务人员。

而目前我国商业银行特别是几家国有商业银行职工素质普遍不高,业务水平也不高,对会计操作程序不熟悉,对许多重要的控制度不了解,导致把关不严,不能及时地发现案件隐患。

部分思想素质不高、法制观念淡薄的员工因经受不住环境的影响和诱惑,不能认真履职,甚至利用工作之便铤而走险,收受贿赂,挪用资金,侵占存款人利益,给业务经营埋下了“祸根”。

三、强化我国商业银行风险管理的对策(一)提高会计队伍的素质金融会计部控制制度的建立和实施,有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。

为此,(1)必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育,造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。

(2)加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育,开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训,达到熟练地掌握各项业务技能。

(3)要选好各级会计主管人员,会计主管不仅要政治素质好,精通会计业务,还要有较强组织能力,善于用人,调动会计人员的积极性,最重要的是要坚持原则,以身作则,以自己的优良品质去影响会计群体。

(4)对会计要害岗位的人选应严格把关,经常考核,不仅要注意其八小时的表现,还要了解八小时以外的情况,如发现生活异常,参与赌博等不良行为,经教育无效,要调离要害岗位。

与此同时,加快与国外银行的学习、交流,以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度,加快与国际惯例的接轨,不断提高管理效率。

外资银行的全方位进入所带来的示效应,为我们加快管理创新提供了便利的条件,有助于我们积极引进优秀人才,彻底打破部分配关系中存在的平均主义,贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则,建立有效的激励机制。

(二)提高认识,处理好业务发展和防风险的关系扩大业务规模,增强资金实力,是银行的发展方向。

但发展要建立在稳健的基础上,要注意风险的防。

从银行的效益上讲,不仅存、贷款、结算业务、中间业务创造效益,防会计风险实际也是效益实现的保障。

因为会计风险的存在,是造成资金损失的基础,而有效地防了会计风险,就相当于创造了相对效益。

在发展业务,增设营业网点时,不仅要考虑业务收入和人员成本的关系,而且要考虑投资成本。

这样,就可撤并那些高险低效的网点,加大集约化经营的步子,推动财会力量的加强,有效地加大会计防风险的力度。

(三)培育统一的风险管理理念商业银行作为“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的金融企业,在业务经营过程中,追求利润最大化的冲动不断增强。

由于受到在动力和外在压力等诸多因素的影响,势必会存在很大的经营风险。

因此,尽快培育统一的风险管理理念是商业银行提高风险管理水平首先要解决的问题。

根据巴塞尔委员会和全球风险专业人员协会的相关规定,健全的风险管理理念要包括以下几方面容:一是一致性理念。

即银行应确保其风险管理目标与业务发展目标相一致。

从长远的角度来看,银行发展的最终目标就是提高股东的效益,而进行风险管理则是为了减少失败的概率,降低经营活动中的不确定性,从而确保银行实现更多的利润。

由此可见,银行的风险管理目标与业务发展目标在本质上是一致的。

银行首先应确保其风险管理能够涵盖所有业务和所有环节中的一切风险,即所有风险都有专门的、对应的岗位来负责。

在全面性理念中,非常重要的一条就是“对于新产品、新业务,银行应确保这些产品、业务在被引进之前就已经制定出适应的风险管理程序和控制方法”。

即人们常说的“制度先行”。

二是独立性理念。

即风险管理战略的制定与实施之间专门负责风险管理的部门和风险管理评估监督部门要相对独立。

独立性理念的实质就是要在银行部建立起一个职责清晰、权责明确的风险管理机制。

因为清晰的职责划分是确保风险管理体系有效运作的前提。

三是权威性理念。

即银行应确保风险管理部门和风险管理评估监督部门具有高度权威性,尽可能不受外部因素的干扰,以确保其客观性和公正性。

银行的风险管理势必要渗透到业务部门的运作中,因而很容易受到抵触。

如果风险管理部门没有强于业务部门的权威性,风险管理工作将难以顺利执行下去,必要的监督可以确保各个岗位职责的充分实现。

四是互通性理念。

要求银行建立一个完善的信息系统,进而在银行部形成一个有效的信息沟通渠道,即风险管理部门与风险管理评估监督部门直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道,各相关部门之间要保持信息的互通渠道。

风险战略的出台很大程度上依赖于其所能获得的信息是否充分。

而风险战略能否被正确执行则受制于银行部是否有一个充分的信息沟通渠道。

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