❖（4）期货交易以公开、公平竞争的 形式进行
❖（5）期货交易以保证金制度为保障 ❖（6）期货交易的场所固定 ❖（7）期货交易范围有限制
❖3、与股票交易相比，期货交易 的特点：
❖（1）杠杆作用大
❖（2）实行保证金制度
❖（3）就等额投资而言，期货投 资的风险小于股票投资
❖（4）期货投资的目的和结果与 股票投资不同
格投资 ❖ 贷：银行存款
❖转让时，
❖借：银行存款
❖ 贷：长期股权投资－期货会员资格 投资
❖
投资收益
❖（2）支付席位占用费 ❖借：应收席位费 ❖ 贷：银行存款 ❖（3）交纳保证金 ❖借：应收保证金－＊＊交易所 ❖ 贷：银行存款
❖（4）盈亏核算 ❖第一，浮动盈亏核算 ❖对于浮动亏损 ❖借：应付保证金－＊＊公司或结
二、期货交易的目的和种类
❖1、期货交易的目的
❖投机－在期货市场上以获取价差 收益为目的的期货交易。
❖套期保值－为了回避现货价格风 险，在期货市场上做一个与现货 品种相同、数量相同而头寸相反 的交易，以抵消由于价格波动对 现货造成的风险。
❖2、期货交易的种类
❖（1）按照期货合约标的物不同分 为商品期货交易和金融期货交易
❖其分录见上面。对于“浮盈”、“ 浮亏”都逐日登记入帐。
❖（2）平仓盈亏，是已经实现的盈 亏，在实务中是指平仓当日盈亏。
❖平仓盈亏＝（当日平仓价－上一交 易日结算价）×卖出或买入量
❖对于多头合约，正数为盈利，负数 为亏损；而空头合约刚好相反。
❖帐务处理与持仓盈亏相同，仅仅是 在贷方多“手续费收入”科目。
第二节 期货交易所商品期货会计
❖一、期货交易所会计核算的内容 ❖1、一般业务程序 ❖会员入会－会员交易－会员退会 ❖参见书215页图9－1
❖2、交易所的会计核算内容 ❖包括一般业务和特殊业务，特殊
业务有： ❖（1）与会员席位相关的业务 ❖（2）与交易相关的业务 ❖（3）与交割相关的业务核算
❖（4）与交割仓库的业务 ❖（5）风险准备金的核算 ❖（6）对会员发生保证金质押业务的
❖借：应付保证金－结算准备金 ❖ 应付保证金－交易保证金 ❖ 贷：会员盈亏
❖4、会员盈亏的核算
❖（1）持仓盈亏，又称浮动盈亏 ，它一般有累计浮动盈亏和当日 浮动盈亏两种表现形式，交易所 一般使用当日浮动盈亏。
❖当日浮动盈亏＝（当日结算价－ 上一交易日结算价）×持仓量
❖对于多头合约，正数为盈利，负数 为亏损；而空头合约刚好相反。
❖1、进入期货市场 ❖（1）选择代理经纪公司和经纪
人 ❖（2）签署代理协议 ❖（3）开户
❖2、买卖期货合约 ❖（1）客户下单 ❖（2）经纪公司传递定单 ❖（3）场内出市代表执行定单
❖3、交易的结算：交易结束后，由经 纪公司和交易所的结算部门进行合 约结算；经纪公司与其客户也要进 行合约结算。采用每日结算制度。
❖卖空时，持仓合约价格上升，在每 日无负责结算制度下，当日亏损：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
❖借：应付保证金－结算准备金
❖ 贷：应付保证金－交易保证金
❖
会员盈亏
❖买空时，持仓合约价格上升，在每 日无负责结算制度下，当日盈利：
❖借：会员盈亏
❖ 贷：应付保证金－交易保证金
❖
应付保证金－结算准备金
❖买空时，持仓合约价格下降，在每 日无负责结算制度下，当日亏损：
❖3、会员保证金核算
❖保证金是会员存入交易所或客户 存入期货经纪公司的一定数额的 货币资金，是期货交易中确保买 卖双方履约的一种财力保证。
❖（1）结算准备金：是指会员为 了交易结算预先存入交易所的资 金，是未被合约占用的保证金。
❖存入时 ❖借：银行存款 ❖ 贷：应付保证金－结算准备金 ❖取走时 ❖分录相反
第三节 期货经纪公司商品期货会 计
❖一、期货经纪公司会计核算的内 容
❖既有一般业务，又有特殊业务。 在此我们主要讲解特殊业务：
❖1、与期货交易所有关的业务，包括 与会员席位有关业务和日常交易有 关业务。
❖2、对客户业务
❖3、其他业务
❖二、主要期货业务的会计处理 ❖1、对期货交易所的核算 ❖（1）取得会员资格 ❖借：长期股权投资－期货会员资
核算 ❖（7）其他
二、主要期货业务的会计处理
❖1、会员资格费核算
❖取得 借：银行存款
❖
贷：实收资本
❖
资本公积
❖若会员转让资格，只需变更会员 单位名称，会计处理上不发生变
更。
❖2、席位占用费核算（基本交易席位 不收席位占用费，另外占用席位需 要收费）
❖借：银行存款
❖ 贷：应付席位费
❖退还时会计分录相反
❖（2）交易准备金：是指会员开 仓后，按持仓合约价值的一定比 例向交易所交存的保证金，是已 被期货合约占用的保证金。
❖开仓后
❖借：应付保证金－结算准备金
❖ 贷：应付保证金－交易保证金
❖
手续费收入
❖卖空时，持仓合约价格下降，在每 日无负责结算制度下，当日盈利：
❖借：会员盈亏 ❖ 应付保证金－交易保证金 ❖ 贷：应付保证金－结算准备金
❖4、交易了结与清算
❖（1）对冲平仓及其清算
❖对冲平仓是指在同一个交易所内 ，通过买入或卖出相同交割月份 的期货合约来了结先前所卖出或 买入的合约。（参见书212页例9 －1、9－2）
❖（2）交割平仓及其清算
❖交割平仓是指对到期前尚未对冲 平仓的合约通过交收实物来了结 （一般是最后持有到期合约的买 卖双方通过交易所进行实物交割 ）
❖（2）按照期货市场参与者不同分 为期货交易所、期货经纪商、期 货投资者等不同主体
❖（3）按照期货交易的动机和目的 不同分为套期保值交易和投机交 易
三、期货交易的基本业务程序
❖完整的期货交易过程由期货交易所 、期货经纪商、期货投资者和期货 结算机构四个部分组成。
❖一般情况下，期货投资者要通过期 货经纪商代理进行期货交易，其业 务程序如下：
算差异－＊＊公司 ❖ 贷：应收保证金－＊＊交易所 ❖对于浮动盈利，分录刚好相反。
❖第二，平仓盈亏核算 ❖不盈不亏时，经纪公司不作帐务
商品期货的会计处理
第一节 商品期货会计概述
❖一、期货交易及其特征 ❖1、期货与期货交易 ❖期货是标准化的远期商品；期货交
易是在期货交易所内集中买卖某种 期货合约的交易活动。
❖2、期货交易的特点
❖（1）期货合约标准化
❖（2）期货交易的买卖对象是期货合 约
❖（3）期货交易的目的是为了投机获 利或套期保值