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工资 10000 保险费 3000 贷：职工应付薪酬 —工资 ----B 公司
10000
职工应付薪酬 —保险费 ---B 公司 3000 2、 A 公司开出发票到 B 公司，管理费 1000 元
借：应收帐款 ---B 公司 14000 贷：主营业务收入 14000 工资 10000
劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本， 相对于公司劳务收入而言， 可以是公司内也 可以是公司外。 劳务成本是指企业对外提供劳务而发生的各项成本。企业应设置“劳务成本”科目
例 1]
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劳务公司账务处理汇总
劳务成本属于损益类科目，月末，要将劳务成本结转到“本年利润”科目中，结转后，该科 目没有余额。因为，劳务成本不在资产负债表中体现。而是在损益表中填写。
本企业为服务业，没有存货
1、服务业月末也要进行损益结转。 2、劳务成本属于损益类科目 （1）本月发生时 借：劳务成本 贷：现金等 （2）月末结转时 借：本年利润 贷：劳务成本
应付职工薪酬 下设 2 级科目 工资 保险费 工资、保险费设单位往来 主营业务收入 下设 2 级科目 工资、保险费、管理费 （说明：主营业务下的工资、保险费
是免税项目，在税务部门核准认定，不产生营业税） 主营业务成本下设 2 级科目 工资、保险费、管理费 应收帐款 设单位往来
1、 A 公司依据上述资料做会计凭证 借：劳务成本
1、收到劳务费收入 借：现金（或银行存款） 贷：其他业务收入（或主营业务收入）
2、发生的劳务费支出 借：其他业务支出（或主营业务成本） 贷：银行存款（或应付工资等）
3、提税金 借：其他业务支出（或主营业务税金及附加） 贷：应交税金 -- 营业税、城建税 贷：其他应交款 --教育费附加
4、结转税金 借：本年利润 贷：其他业务支出（或主营业务税金及附加）
贷：主营业务收入
工资 保险费
管理费 贷：应交税金 —营业税
3、收到客户货款时：
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做会计分录
借：银行存款 贷：应收帐款
4、客户代付工资
借；应付职工薪酬 工资
贷：应收帐款 5、代职工交纳保险费后
借：应付职工薪酬 保险费
贷；银行存款
实际案例举例： 某劳务 A 公司派遣职工到 B 公司，一个月后 B 公司传来职工的工资、保险费 明细项目， 工资 10000 元，保险费 3000 元。A 公司收管理费 1000 元，B 公司代发职工工资。
60 000 元，分三
次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在
2008 年 3 月 1 日支付，第三次在培训结束时
支付。
2008 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2008 年 2 月 29 日，甲公司发生培训
成本 30 000 元（假定均为培训人员薪酬） 。2008 年 3 月 1 日，甲公司得知乙公司经营发生困 难，后两次培训费能否收回难以确定。
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某企业 2008 年 3 月对外提供劳务成本 借：劳务成本 7000 贷：应付职工薪酬 7000
7000 元，该公司账务处理如下：
[ 例 2] 甲公司于 2007 年 l2 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为
6 个月，
2008 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为
甲公司的会计处理如下：
（ 1） 2008 年 1 月 1 日收到乙公司预付的培训费：
借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000
（ 2）实际发生培训成本 30 000 元：
借：劳务成本 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000
（ 3） 2008 年 2 月 29 日确认提供劳务收入并结转劳务成本：
借：预收账款 20 000 贷： 主营业务收入 20 000
借： 主营业务成本 30 000
贷：劳务成本 30 000
劳务成本科目设置，劳务成本下设 工资、保险费二个子科目
1、收到客户预算（计算）出工资额，保险费单据时， 做会计分录
借：劳务成本
工资 保险费 贷：应付职工薪酬
2、对客户开出发票时做会计分录 借：应收帐款
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