第四章财务预测和预算
•(四)财务预算编制的方法
• 企业财务预算可根据不同的预算情况，分别采用固定 预算、弹性预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法。
•1．固定预算
•2．弹性预算
• 弹性预算是指在成本习性分类的基础上，根据本量利 之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动， 编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在 各该业务量情况下所应支出的费用水平。
第四章财务预测和预算
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第二节
财务预算
• 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，它和其 他预算是联系在一起的，构成一个完整的全面预算体系。
•一、全面预算体系
• 任何一个企业，不论其规模大小，它的人力、物力 和财力总是有限的。为减少资源消耗，取得尽可能大的经
济效益，提高企业的管理和应变能力，就必须事先搞好预 算编制工作。
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3rew
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2020/11/29
பைடு நூலகம்
第四章财务预测和预算
•3．增量预算
• 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预 算期业务量变动及有关降低成本的措施，通过调整有关原 始成本项目而编制的预算。
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•4．零基预算
• 零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种预算， 它不是以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需 要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进 行综合平衡，从而确定预算费用 。
•（五）制造费用预算
• 制造费用是指生产成本中除直接材料、直接人工以外的 其他一切生产费用。由于制造费用按成本习性可分为变动制 造费用和固定制造费用，所以制造费用预算通常分为变动制 造费用预算和固定制造费用预算两部分。
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•（六）产品生产成本预算 • 产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成 本水平的一种业务预算。它是在生产预算、直接材料采购 预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上而编制的。 •（七）经营及管理费用预算 • 经营及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期 内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用 支出计划的预算。 • （八）现金预算 • 现金预算是由现金收入、现金支出、现金多余或不 足、资金的筹集与运用四部分组成。
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•2．最基层成本控制人员按具体工作目标自行草编本部 门的预算，这样使预算较为可靠、较为符合实际。 •3．各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编 出销售、生产、财务等预算。 •4．预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预 算。 •5．审议机构通过或者驳回修改预算。 •6．主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论 通过或者驳回修改。 •7．批准后的预算下达给各有关部门、单位执行。
•5．定期预算
• 企业的业务预算和财务预算通常是定期编制的，其优点 是与会计年度相符，这便于预算执行结果的考核与评价。
•6．滚动预算
• 其基本特点是预算期连续不断变动，但始终保持一定期 限。若限期为一年，凡预算执行完一个月后，即根据前一个月 的经营成果，并结合执行中的新情况，对剩余11个月加以修订， 并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，这样逐期向后滚 动，连续不断地以预算形式规划未来的经营活动。
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2020/11/29
第四章财务预测和预算
•四、销售百分比法 •运用销售百分比法预测资金的步骤如下： •1．分析销售收入与资产负债表各项目之间的关系 •2．确定销售收入与资产、负债的百分比 •某项流动资产与销售收入的比例＝某项流动资产额÷当年 销售收入总额 •某项流动负债与销售收入的比例＝某项流动负债额÷当年 销售收入总额 •3．计算内部融资数额 •4．计算外部筹资额
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•二、现金预算的编制 • 现金预算也称现金收支预算，它是以业务预算和特种 决策预算为基础而编制的反映现金收支情况的预算。 •（一）销售预算 • 销售预算是在销售预测的基础上，根据年度目标利 润所确定的销售量和销售额来编制的，它主要包括销售 量、销售单价和销售收入三部分组成。 •（二）生产预算 • 生产预算是安排预算期内生产规模的计划，确定预 算期内产品生产的实际数量及其分布情况，为进一步编 制成本和费用预算提供依据。
•（一）全面预算的内容
• 全面预算是以货币及其他数量形式反映的，有关企 业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相
应措施的数量说明。它是由一系列预算构成的体系，具体 包括业务预算、特种决策预算和财务预算三大类。
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•（二）全面预算的作用 •全面预算具有以下四方面的作用： • 1．明确今后的奋斗目标 • 2．协调各部门的工作 • 3．控制日常经营活动 • 4．评价各部门实际工作业绩 •（三）全面预算编制的程序 • 预算编制工作一般应按照“上下结合、分级编制、逐 级汇总”的程序进行。具体程序如下： • 1．最高领导机构或预算委员会根据企业长期规划、提 出企业一定时期的总目标，并下达给各部门具体工作指标。
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•（三）直接材料采购预算
• 直接材料采购预算以生产预算为基础，按产品所消耗的 材料类别分别编制。与生产预算一样，编制时要考虑期初期 末存货水平，并注意材料采购量与耗用量的适当比例关系。
•（四）直接人工预算
• 直接人工预算是以生产预算为基础，反映预算期内人工 工时的消耗水平和人工成本的业务预算。它是根据生产预算 中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工工时和每小时 工资率进行编制的。