练习一仁卫药业有限2013年6月份发生下列经济业务：1. 2日，向工商银行借入一年期借款200,000元，存入银行。

借：银行存款200 000贷：短期借款——工商银行 200 0002. 4日，收到A公司投资款300 000元，存入银行借：银行存款300000贷：实收资本——A公司3000003. 8日，收到B公司以商标权向本公司的投资，评估价为250000元借：无形资产——商标权250000贷：实收资本——B公司2500004. 10日，向工商银行借入两年期借款400000元，存入银行借：银行存款400000贷:长期借款——工商银行4000005. 16日，C公司以一新建厂房向本公司投资，价值1000000元借：固定资产——厂房1000000贷：实收资本——C公司10000006.20日，企业以银行存款370000元归还已到期的短期借款借：短期借款370000贷：银行存款3700007. 23日，经批准将盈余公积280 000元，转增资本。

借：盈余公积280000贷：实收资本2800008.25日，用银行存款420000元归还已到期的三年期借款。

借：长期借款420000贷：银行存款4200009. 29日，公司收到D公司作为投资的新设备一台，该设备确认的价值为150000元。

借：固定资产——设备150000贷：实收资本15000010. 30日，E公司抽回投资120000元，该公司以银行存款支付。

借：实收资本——E公司120000贷：银行存款12000011.收到甲企业投入的设备2台，价值300000元，设备已投入使用。

借：固定资产——XX设备300000贷：实收资本——甲企业30000012.收到国家投入的资金900000元，已存入银行借：银行存款900000贷：实收资本——国家资本90000013.收到上级主管部门投入的现金800000元借：银行存款800000贷：实收资本——X上级主管部门80000014.向银行申请贷款600000元，期限半年，已办妥手续。

借：银行存款600000贷：短期借款60000015.向银行申请贷款100000元，用于设备更新，期限2年，已办妥手续。

借：银行存款100000贷：长期借款100000练习二1、从本市红星中药厂购进甘草1000千克，单价56元，共计56 000元，增值税进项增值税额9520元，货款、税金均采用转账支票付讫，原材料已验收入库。

借：原材料—甘草56 000借：应交税费——增值税（进项税额）9 520贷：银行存款65 5202、从北京中药材购进熟地黄500千克，单价20元，共计10000元，增值税进项增值税额1700元，运费500元，原材料验收入库，货款、税金、运费均未支付。

借：原材料—地黄100 500借：应交税费——增值税（进项税额）17 000贷：应付账款—北京中药材117 5003、向光明制药厂购入以下原材料黄岑4500千克，单价2.60元，共计11700元；柴胡3000千克，单价1.50元，共计4500元。

两种材料共发生运杂费1500元，支付的增值税进项额共计2754元，货款、税金、运杂费均已银行存款支付，材料已验收入库，按实际采购成本结转两种材料的实际采购成本。

（材料的运杂费按材料重量比例分摊。

）分配率=1500／（4500+3000）=0.2黄岑应分摊的运费=4500×0.2=900元柴胡应分摊的运费=3000×0.2=600借：原材料——黄岑12 600（11700+900）借：原材料——柴胡 5 100（4500+600）借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 754贷：银行存款20 4504、以银行存款归还前欠北京中药厂货款20000元借：应付账款——北京中药厂20 000贷：银行存款20 0005、向环宇药厂购入黄岑5000千克，单价2.80元，货款计14000元，增值税进项税额为2380元，发票账单已到但款未付，材料尚在途中。

借：在途物资——黄岑14 000借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 380贷：应付账款——环宇药厂16 3806、以现金支付上述黄岑一种材料的运费和装卸费共计80元。

借：在途物资——黄岑80贷：库存现金807、向环宇药厂购进黄岑已验收入库，结转黄岑的实际采购成本。

借：原材料——黄岑14 080贷：在途物资——黄岑14 0808、向前进工厂购入柴胡1000千克，单价1.40元，货款计1400元，增值税进项税额为238元，前进药厂代垫运费100元，货、税款及代垫运费已由银行存款付讫，材料以验收入库。

借：原材料——柴胡 1 500借：应交税费——应交增值税（进项税额）238贷：银行存款 1 738练习三仁卫药业有限责任公司2013年6月份发生下列经济业务：1、生产车间本月消耗黄芩1万元，其中：生产三黄片耗用4 000元，生产感冒冲剂耗用5 500元，生产车间一般耗用500元。

借：生产成本——三黄片 4 000借：生产成本——感冒冲剂 5 500借：制造费用——中成药车间500贷：原材料——黄芩10 0002.本月应付职工工资42 500元，其中：生产三黄片的生产工人工资18 000元，生产感冒冲剂的生产工人工资22 000元，车间管理人员工资2 500元。

借：生产成本——三黄片18 000借：生产成本——感冒冲剂22 000借：制造费用——中成药车间 2 500贷：应付职工薪酬——工资42 5003.计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间使用的固定资产折旧3 500元，企业管理部门使用的固定资产折旧1 500元。

借：制造费用——折旧费 3 500借：管理费用——折旧费 1 500贷：累计折旧 5 0004.从银行提取现金42 500元，以备发放工资。

借：库存现金42 500贷：银行存款42 5005.按提取数发放工资。

借：应付职工薪酬——工资42 500贷：库存现金42 5006.以银行存款支付生产车间水电费2 000元。

借：制造费用——水电费 2 000贷：银行存款 2 0007.计提本月应负担的短期借款利息1 200元。

借：财务费用1200贷：应付利息 1 2008. 摊销因由本月负担的财产保险费800元，其中应由车间负担的保险费500元，应由企业管理部门负担的保险费300元。

借：制造费用——保险费500借：管理费用——保险费300贷：待摊费用——财产保险费8009.职工张华出差，预借差旅费1800元，财务部门以现金支付。

借：其他应收款——张华 1 800贷：库存现金 1 80010.张华出差归来，报销差旅费1 500元，退回现金300元。

借：库存现金300借：管理费用——差旅费 1 500贷：其他应收款——张华 1 80011.以银行存款预付下年度的财产保险费9 600元。

借：预付账款——财产保险费9 600贷：银行存款9 600本题也可以这样写：借：待摊费用——财产保险费9600贷：银行存款960012.将本月发生的制造费用按两种产品生产工人的工资比例进行分配。

制造费用总费用= 500 + 2500 + 3500 + 2000 + 500=9000（1）（2）（3）（6）（8）生产工人工资=18000+22000=40000元分配率=9000÷40000 = 0.225生产三黄片应分摊的制造费用 = 18000*0.225=4050元生产感冒冲剂应分摊的制造费用=22000*0.225=4950元将制造费用结转到生产成本借：生产成本——三黄片 4050借：生产成本——感冒冲剂 4950贷：制造费用 900013.本月生产的产品全部完工验收入库，结转完工产品的实际生产成本。

借：库存商品——三黄片26050借：库存商品——感冒冲剂32450贷：生产成本——三黄片26050（4000+18000+4050）贷：生产成本——感冒冲剂32450（5500+22000+4950）三黄片生产成本明细账感冒冲剂生产成本明细账练习四1.销售给本市医药公司三黄片100件，单价150元（不含增值税），计15 000元，按税率17%计算，应向市医药公司收取增值税销项税2 550元，货税款共计17 550元，开出“增值税专用发票”，商品已由对方提走，货款，税款尚未收到。

借：应收账款——医药公司17 550 贷：主营业务收入——三黄片15 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2 5502、销售给外地腾飞药行感冒冲剂500件，单价100元（不含增值税），开出“增值税专用发票”，发票列出货款50 000元，增值税销项税额8 500元。

以银行存款代垫运费250元，款项均未到。

借：应收账款——腾飞药行58 750 贷：主营业务收入——感冒冲剂50 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款2503、收到本市医药公司支付的三黄片货款计增值税税额17 550元，已存入银行。

借：银行存款17 550贷：应收账款——本市医药公司17 5504、按本月流转税的一定比例计提应交城建税为9 935元，应交教育费附加45150元。

借：营业税金及附加55 085贷：应交税费——应交城建税9 935贷：应交税费——应交教育费附加45 1505、结转本月已销两种产品的销售成本，已知三黄片的生产成本为120元一件，感冒清的生产成本为80元一件。

本月销售三黄片：100件；感冒冲剂500件。

借：主营业务成本——三黄片12 000借：主营业务成本——感冒冲剂40 000贷：库存商品——三黄片12 000贷：库存商品——感冒冲剂40 000练习五1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3400元，经批准转作营业外收入。

借：应付账款——XXX 3 400贷：营业外收入 3 4002、因销售商品出租给本市医药公司包装物一批，收取市医药公司交来的包装物押金590元，存入银行。

借：银行存款590贷：其他应付款——医药公司5903、市医药公司将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元，包装物账面成本价450元。

借：其他应付款——医药公司590贷：营业外收入——罚没利得140贷：周转材料——包装物4504、出售多余原材料黄岑一批，取得价款收入1 500元存入银行。

账面价值为1 000元。

借：银行存款1500贷：其他业务收入1282.05贷：应交税费——应交增值税（销项税额）217.95借：其他业务成本 1 000贷：原材料 1 0005、接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入2 850元。

借：银行存款 2 850贷：其他业务收入 2 8506、企业因火灾造成库存商品柴胡净损失12 000元。

借：营业外支出 1 200贷：原材料 1 200练习六仁卫药业有限责任公司2013年6月末各损益类账户余额如下：主营业务成本 52 000元主营业务收入 65 000元其他业务成本 1 000元其他业务收入 4 350元销售费用 4 200元营业外收入 3 540元营业税金及附加 1 445元管理费用 1 300元财务费用 800元营业外支出 1 200元1、月末将各损益类账户余额全部结转入“本年利润”账户，并计算出利润总额。