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初级会计资格考试·经济法基础 【例题7 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应 纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。（2018 年） A.企业资产溢余收入 B.逾期未退包装物押金收入 C.确实无法偿付的应付款项 D.汇兑收益 【答案】ABCD 【斯尔解析】企业的其他收入应计入收入总额。包括企业资产溢余收入（选项 A）、逾期 未退包装物押金收入（选项 B）、确实无法偿付的应付款项（选项 C）、已作坏账损失处 理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益（选项 D）等。
【例题3 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税 对象的有（ ）。（2018 年） A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得
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初级会计资格考试·经济法基础 【例题10 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述 中，正确的是（ ）。（2018 年） A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现 D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现 【答案】B 【斯尔解析】选项 A：接受捐赠收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现； 选项 C：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项 D：股 息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作 出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项 ACD 均错误。
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第五章 企业所得税、个人所得税
➢ 讲义习题解析 【例题1 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳 税人的是（ ）。（2018 年） A.外商独资企业 B.一人有限责任公司 C.个人独资企业 D.社会团体 【答案】C 【斯尔解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和 从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业（选项 C）、合 伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。
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【答案】ABD
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【斯尔解析】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，故选项 B、 D 正确；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源 于中国境内的所得，缴纳企业所得税，故选项 A 正确；非居民企业在中国境内未设立机 构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的， 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于中国境外所得不征税，故选项 C 错误。
【例题8 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的 货币形式的有（ ）。（2017 年） A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资 D.银行存款 【答案】ABD 【斯尔解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款（选项 D）、应收账款（选项 B）、 应收票据（选项 A）、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非 货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资（选项 C）、存货、不准备持 有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。故选项 ABD 正确，选项 C 错误。
【例题5 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内 所得的有（ ）。（2018 年） A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 【答案】ABD 【斯尔解析】选项 AC：提供劳务所得，按照劳务发生地确定是否为境外所得，故选项 A 为 境内所得，选项 C 为境外所得；选项 B：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地 确定，选项 B 被投资企业在境内，故属于来源于中国境内所得；选项 D：销售货物所得， 按照交易活动发生地确定。故选项 D 为境内所得。综上，本题来源于中国境内所得的为选 项 ABD。
【例题2 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正 确的是（ ）。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属 于非居民企业 【答案】D 【斯尔解析】非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业，选项 D 正确。选项 B、C 均属于居民企业。选项 A，依照外国法律成立， 实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业，因此在境外成立的企业并不一定属于非 居民企业。
【例题6 ·判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际 联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为 20％。（ ）（2016 年）
【答案】×
【斯尔解析】居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所 有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用 税率为 25%。
【例题9 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的 有（ ）。（2017 年） A.销售原材料取得的收入 B.转让无形资产取得的收入 C.转让股权取得的收入 D.提供专利权的使用权取得的收入 【答案】BC 【斯尔解析】(1)选项 A:属于销售货物收入;(2)选项 D:属于特许权使用费收入。
【例题4 ·判断题】居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非 居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）（2013 年）
【答案】×
【斯尔解析】居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，正确；非 居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税， 故题目中描述为非居民企业“仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税”，错误。