审计实施阶段程序
主要内容
审计结果是基于掌握的信息运用自己的置业 判断能力而对被审计对象的特定部分所做出的判 断，也是内部审计人员出具审计报告的基础。它 既可能在调查和初步测试阶段产生，也可能在扩 大测试中形成，甚至在审计的规划阶段就已经存 在，在审计报告形成后还可能出现新的审计结果。 审计结果应包括以下几个要素： （1）评判标准 （2）事实 （3）原因 （4）影响（由于评判标准不一可能给被审计单 位带来的风险）
附：承诺书 审计组组长：XX 被审计单位提供的资料清单 主审： 1、述职报告 成员： 2、每年工作总结和年度计划 3、管理制度及内部机构设置、职责分工资料 4、会议纪要、记录 5、财务预决算及会计凭证、账簿、报表和财务报告 6、审计组讣为需要的其他资料
审计实施阶段
审计实施阶段程序
进驻被审单位，进 一步了解审计情况
审计终结阶段
一、编制审计报告 二、整理幵归还审计资料 三、撤离审计现场 四、整理审计档案
应存入档案的资料：1、审计方案 2、审计通知书戒审计委托书 3、审计工作底稿 4、审计报告、审计报告征求意见书及书面回执 5、审计时所依据的主要资料的复印件
审计实施阶段程序
主要内容
1、内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求， 并有助于组织增加价值2、正式立项的审计项目应当 在终结审计后编制审计报告，如出现下述状况之一， 应当报送中期审计报告，但中期审计报告不具有终 结审计报告的效力（1）审计周期过长（2）被审计项 目内容特别庞杂（3）被审计期间较长（4）突发事件 引起特殊要求（5）组织适当管理层需要审计项目进 展情况的信息（6）其他需要提供中期审计报告的情 况3、审计报告应具有客观性、完整性、清晰性、及 时性、实用性、建设性、重要性4、审计报告由标题 、收件人、正文、附件、签章、报告日期组成5、审计 报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现 、审计结论和审计建议
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审计通知书
X审通【2013】20号 关亍对X厂原厂长XX同志进行任期经济审计的通知 XX厂： 根据XX公司的有关规定，受组织部门的委托，我部 决定派出审计组，自2013年8月5日起，对XX同志自 XXXX年X月X日至XXXX年X月X日担仸厂长期间的经济责 仸进行审计。请予以积极配合，幵提供有关资料和必要 的工作条件。
审计准备阶段—审计对象
• 恰当选择公司内部审计对象应采取的基本方法
内部审计对象选择的方法
指由审计部门编制方案，随 机确定被审计对象及具体项 目的一系列审计程序和步骤
系统随机选择法 突出问题审计法
当出现突然问题 时，管理当局会 进行判断处理， 提出解决方案， 同时替代内部审 计人员完成对审 计对象的选择。
1、制定审计战略 2、对审计对象适当划分
4、确定被审计对象
3、按审计对象的风险排序
记得一步一步的哟
内部审计战略
传统的内部审计战略 新兴的内部审计战略
财 务 收 支 审 计
内 部 控 制 审 计
合 规 性 审 计
绩 效 审 计
舞 弊 审 计
信 息 系 统 审 计
环 境 审 计
风 险 审 计
审计准备阶段—审计对象
审计准备阶段—审计计划
编制项目审计的步骤：
查阅被审计单位以往的审计档案
与被审计单位的管理层进行沟通
初步调查 编制项目审计计划
查阅以往的审计 档案
（1）被审计单位的 资料 （2）相关的经营资 料及财务数据 （3）以前的审计工 作底稿 （4）其他
与被审计单位管 理层进行沟通
（1）审计目的、审 计范围、审计时间 的安排 （2）审计工作的具 体联络人 （3）被审计单位经 营活动的变更 （4）其他
对审计中发现的问题，做出详细、准确的记录，并注明资料 来源。有些记录可以直接作为正式的审计工作底稿，有些则 要重新编写。审计工作底稿是撰写审计报告的基础，是检查 审计工作质量的依据，也是行政复议乃至再度审计时需要审 阅的重要资料(种类，主要内容、复核以及使用）
收集、鉴定审计 证明材料
编制审计工作底稿
三、现在审计的风险模式：
审计风险=重大错报风险*检查风险
某内部审计人员在评价某被审计单位的审计风险时， 分别假定了A、B、C、D四种情况，如下表所示：
风险类型 情况A 可接受的审计风险（%） 1 重大错报风险（%） 60 情况B 2 50 情况C 情况D 3 4 80 70
要求：计算分析上述四种情况下，可接受的检查 风险水平分别为多少？哪种情况下内部审计人员 需要获取最多的审计证据？请说明理由。
初步调查
编制项目审计计 划
（1）被审计单位的 基本情况 （2）审计目的和审 计范围 （3）重要性和对审 计风险的评估 （4）审计组的构成 不审计时间的安排 及预算安排 （5）对外部审计和 与家的利用 （6）其他
（1）不相关人员进 行访谈 （2）询问其他相关 人员 （3）现场视察 （4）分析性复核
项目审计计划表
（1）被审计单位及审计项目名称； （2）审计目的及审计范围； （3）审计时间； （4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助； （5）审计小组名单； （6）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。
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审计通知书实例
审计通知书
星星通字[2009]20号
关亍对星星第二分公司进行审计的通知
审计目的 审计范围 重要性水平 审计风险的评估 项目内容 审计组人员构成 组长 主审 成员 内部审计机构负责人： 项目组长： 编制日期： 主要法规依据
审计准备阶段--审计通知书
《内部审计具体准则第2号——审计通知书》 审计通知书，是指内部审计机构在实施审 计前，通知被审计单位或个人接受审计的 书面文件。 意义： 礼貌原则 提高审计效率，降低审计成本
内部审计程序的界定
• 审计程序又叫审计流程、审计循环。是指一个项目从 开始准备到结束的整个系统化过程的先后顺序和工作 内容。它好比审计工作中的导航图，引导内部审计人 员的工作方向 • 审计程序是指企业内部审计部门对每一审计项目进行 审查时，从开始到结束的整个过程所涉及的工作步骤。
确定审计目标，选择审计对象
如果以资产总额、股东权益、主营业务收入、利润总额、净利润作为判 断标准，采用固定比率的方法，分别为0.5%，1%，0.5%和5%，请回答 以下问题：
（1）确定该公司的重要性水平
（2）请简要说明重要性水平和审计风险的关系。
会计报表项目名称 资产总额 股东权益合计 主营业务收入 利润总额 净利润
金额 200000.00 88000.00 240000.00 36000.00 24120.00
审计准备阶段
确定审计范围与重点、制定 审计计划与方案 下达审计通知书 进驻被审单位，了解审计情况 描述、测试并评价内部控制制度
审计实施阶 段
收集、鉴定审计证明资料 编制审计工作底稿 编制审计报告 整理并归还审计资料
审计终结阶 段
撤离审计现场 整理审计档案
后续审计阶段
审计准备阶段—审计对象
• 正确选择审计对象需要经 历的基本步骤
管理层战略目标实现法
很多时候，高层管理人员要求内部审计人员实施一些特殊 的审计，比如战略审计 ，因此审计人员在进行排序的时候， 要重新评估风险，特别是对备受管理层关注的领域。
审计准备阶段--审计计划
《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审 计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的 审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
项目审计 实施前
审计项目 负责人
内部审计机 构负责人
审计 方案
项目审计 实施前
审计项目 负责人
内部审计机 构负责人
内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过 程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。
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重要性与审计风险
一、重要性是指出被审计单位会计报表中错报或者漏报的
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审计准备阶段--审计计划
《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审 计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的 审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
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审计准备阶段--审计计划
审计计划一般包括三个层次：
年度审计计划：对年度的审计仸务所 作的亊先规划，是组织年度工作计划 的重要组成部分； 项目审计计划：是对具体审计项目实 施的全过程所作的综合安排； 审计方案：对具体审计项目的审计程 序及其时间等所作出的详细安排。
主要内容
1、深入了解被审计单位的管理体制、机构设置、 职责或经营范围、业务规模、资产状况2、对内部 控制制度进行评估，根据评估结果，确定审计范围 和采取的方法3、必要时，修订原来制订的审计方案
描述、测试并评 价内部控制制度
1、描述内部控制系统（一般通过问卷调查的方式） 2、实地考察和测试内部控制（复核性测试） 3、评估内部控制系统（一般用矩阵法，它可以突出 反映重点内部控制目标并归纳调查结果）
• 公司确定适当内部审计对象的途径和方法
按对象 的价值 划分 按专业化 模式或板 块划分 内部审计 对象的划 分方法 按项目或 决策中心 划分 按对象 的00-500
第四级 500以上
资产戒者销 100以下 100-300 售额的价值 审计频率 两年一次 两年一次
一年一次
审计结果
审计实施阶段程序
主要内容
1、审计证据分类有书面证据、事物证据、试听电子 证据、口头证据、环境证据2、内部审计证据应具备 充分性、相关性和可靠性3、获取审计证据时应考虑 适当的抽样方法，合理的审计风险水平，成本与效益 的合理程度，具体审计事项的重要程度4、通过审核 ，观察，监盘，询问，函证，计算，分析性符合等方 法获取审计证据5、审计人员获取证据的主要工作环节 为审计分析会计资料，事物盘点与资产清查，