跨境电商进出口税收政策与案例分析
随着我国跨境电子商务发展速度的不断加快，我国对跨境电子商务进出口税收相关制度进行了调整。

为有效防范税收风险，企业有必要正确掌握跨境电商零售进出口业务的税务处理。

一、跨境电商零售进口税收政策及案例分析
跨境电商零售进口税收包括关税、增值税与消费税三种。

根据《财政部海关总署国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税[2016]18号，以下简称18号文）规定，自2016年4月8日起，对跨境电子商务零售进口货物征收进口税收。

（一）案例
2016年4月20日，消费者A在海关联网电子商务交易平台进行身份信息认证后，购买跨境电子商务零售进口化妆品800元人民币（完税价格，下同）。

2016年3月20日，消费者B从国外旅游邮寄进口化妆品800元。

2016年4月24日，消费者C未进行身份信息认证，并以其他人的名义付款，购买跨境电子商务零售进口化妆品800元。

已知化妆品消费税税率为30%，增值税为17%，关税为0%，原行邮税化妆品税率为50%，现行行邮税化妆品税率为60%。

消费者A、B、C分别需要缴纳进口税款如下：
1.消费者A
消费者A在4月20日购买跨境电子商务零售进口化妆品,应按照18号文规定，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，分别计算并缴纳对关税、增值税与消费税进口环节税款，也可由电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业
代收代缴。

应纳消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率
×70％＝（8000）÷（1－30％）×30％×70％≈240（元）。

应纳增值税税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）×增值税税率×70％＝（800＋0＋240）×17％×70％≈124（元）。

合计进口税收应纳税额＝实征关税税额＋实征消费税税额＋实征增值税税额≈0＋124＋240＝364(元)。

2.消费者B
消费者B由于是在3月20日之前购买进口化妆品,仍按照原行邮税政策纳税。

应纳进口税＝完税价格×进口税税率＝800×50%＝400(元)。

3.消费者C
消费者C虽然在4月20日购买跨境电子商务零售进口化妆品,但未通过海关联网的电子商务交易平台进行身份信息认证,且非本人支付物品的货款,也未超过单次购买2000元，故适用现行行邮税政策。

应纳进口税=完税价格×进口税税率＝800×60%＝480(元)。

（二）案例分析
由上例可以看出，跨境电子商务零售进口货物税收政策各异。

根据18号文规定，自2016年4月8日起，在跨境电子商务零售进口商品单次交易限值为人民币2000元、个人年度累计交易限值为人民币20000元内的，按照关税税率暂按0%、进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%的优惠政策征收。

如果是超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

消费者A购买跨境电子商务零售进口化妆品800元，未超过单次交易限值为人民币2000元的限额。

因此，享受增值税、消费税按70%征收的税收优惠。

而消费。