现收
现付 现付 现付 现收
0001
0001 0002 0003 0002
出售材料
支付差旅费 支付办公用品费 销售款转存银行 收回欠款 本月合计及余额
其他业务收入
其他应收款 管理费用 银行存款 其他应收款
200
600 105 234 180 1514 939 1093
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三、库存现金的清查
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三、库存现金的清查
(二)现金清查的核对
[例2-2]：某企业在库存现金清查中，发现现金短缺100元，做 如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 结果调查，认为库存现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导 批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用，做如下会计分 录： 借：其他应收款 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
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一、库存现金的管理
(三)现金收支的规定

现金收支的规定
1.企业现金收入应当于当日送存开户 银行。当日送存开户银行有困难的，由 开户银行确定送存时间。 2.企业支付现金，可以从本企业送存 现金限额中支付或者从开户银行提取， 不得从本企业的收入现金中直接支付 (即坐支)。特殊情况需要坐支现金的， 应当事先报经开户银行审查批准，由开 户银行核定坐支限额和范围。企业应定 期向银行报送坐支金额和使用情况。 3.企业从开户银行提取现金应当写明 用途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(一)库存现金清查的方法
为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢 失或被盗、贪污、挪用等，应对库存现金进行清 查，包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组 织清查小组进行定期或不定期的清查。库存现金 清查的基本方法是实地盘点，并将盘点后的实际 库存数与库存现金日记账也进行核对。
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
为了总括反映和监督库存现金 收入、付出和结存情况，应设置 “库存现金”总分类账户。该账户 借方反映库存现金增加数，贷方反 映库存现金减少数，余额在借方， 反映月末库存现金实有数。
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (1)提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款 付款凭证，做如下会计分录： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (2)出售材料，收入现金232元，其中增值税32元，根据销 售发票，填制收款凭证，做如下会计分录： 借：库存现金 232 贷：其他业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 32
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (4)用现金支付厂部管理部门办公用品费105元，根据发 票填制付款凭证，做如下会计分录： 借：管理费用 105 贷：库存现金 105
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (5)职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证， 做如下会计分录： 借：库存现金 180 贷：其他应收款——王美 180
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
在库存现金总分类核算过程中，企业可以 根据库存现金收、付款凭证和 银行存款付款 凭证直接登记“库存现金”总分录账户；为了 简化总账登记工作，也可以现根据付款凭证定 期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、 付款凭证登记“库存现金”总账。其格式如图 表2-1所示。
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一、库存现金的管理
(三)现金收支的规定

现金收支的规定
4.企业采购地点部固定，交通不便以 及其他特殊情况必须使用现金的，应向 开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金。 5.不准用不符合制度的凭证顶替库存 现金，即不得“白条抵库”，不准谎报 用途套取现金，不准用银行账户代其他 单位和个人存入或支取现金，不准用单 位收入的现金以个人名义存储，不准保 留账外公款，不准设置“小金库”等。
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14900 3900 14950 14900 借 568
2
28
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二、库存现金的核算
(二)库存现金的明细分类核算
为了及时、详细反映库存现金收支动态和 结存情况，应设置“库存现金日记账”。由出 纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭 证，安装库存现金收付业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记库存记账。每日终了应计算收付总 数及其余额，并与库存现金余额核对。根据前 例登记“库存现金日记账”，如图表2-2所示。
企业财务会计>第二章>第一节一、库Biblioteka 现金的管理(二)库存现金的限额

库存现金的限额
库存现金的限额，由开户银行 根据开户单位的实际需要和距离银 行的远近情况核定。其限额一般按 照单位3-5天日常零星开支所需现金 确定。远离银行或交通不方便的企 业，银行最多可以根据15天的正常 开支需要量来核定库存现金的限额， 正常开支需要量不包括企业每月发 放工资和不定期差旅费等大额现金 支出。库存现金一经核定，要求企 业必须严格遵守，不能任意超过， 超过限额的现金及时送存银行，库 存现金低于限额时，可以签发现金 支票从银行提取现金，补足余额。
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (3)采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款 单填制付款凭证，做如下会计分录： 借：其他应收款——王强 600 贷：库存现金 600
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二、库存现金的核算
第二章 货币资金
第二节 库存现金
第二节 库存现金
一、库存现金的管理
二、库存现金的核算
三、库存现金的清查
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一、库存现金的管理
(一)库存现金的使用范围

库存现金使用范围
职工工资、津贴；个人劳 务报酬；根据国家规定颁 发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及 国家规定的对个人的其他 支出；向个人收购农副产 品和其他物资的价款；出 差人员必须随身携带的差 旅费；零星支出；中国人 民银行确定需要制服现金 的其他支出。
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二、库存现金的核算
(二)库存现金的明细分类核算
图表2-2 XX年 月 1 2 日 31 1 1 银付 现收 0001 0001 种类 凭证 号数
库存现金日记账
摘要 本月合计及余额 提现 出售材料 银行存款 应交税费 1000 34 对方科目 收入 付出 结余 518
1
1 1 1 1 1
三、库存现金的清查
(二)现金清查的核对
现金清查后，应根据清查结果填制“库存现 金盘点报告表”。凡库存现金实存数大于账存数， 称为库存现金长款；库存现金实存数小于账存数， 称为库存现金短款。“长款”、“短款”实际上 是库存现金的盘盈和盘亏。在没有查明长短款原 因之前，应先计入“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批 复意见进行转账。
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
图表2-1
账户名称：库存现金 XX年 月 1 日 31 凭证 种类 号数 摘要 本月合计及余额 借方 贷方 借或贷 余额 518
总分类账
2
28
28 28
现收
现付 银付
000
0001 0002
收入
付出 收入 本月合计及余额
11050