Chapter2 内部控制的基本理论
15
内 部 控 制
（二）具体要求 全过程控制； 1、全过程控制；2、全员控制 三、重要性原则 坚持全面控制的基础上突出重点。 存货ABC ABC管 坚持全面控制的基础上突出重点。(存货ABC管 理） 四、有效性原则 要求设计的内部控制具有预防作用； 设计的内部控制具有预防作用 1、要求设计的内部控制具有预防作用； 要求定期检查内部控制执行情况， 执行情况 2、要求定期检查内部控制执行情况，及时纠偏。
一、早期的内部控制假设（略） 早期的内部控制假设（ 假设的基本特征( 二、假设的基本特征(略） （一）客观现实性 （二）基础性 （三）系统性 （四）相互独立性 （五）动态性
Chapter2 内部控制的基本理论
6
内 部 控 制
三、控制实体假设——与会计主体假设比较 控制实体假设 与会计主体假设比较 1、含义 控制实体假设是对内部控制活动空间范围 控制实体假设是对内部控制活动空间范围 所作的限定。 所作的限定。 2、作用 有利于明确责任主体和控制对象， 有利于明确责任主体和控制对象，进行绩 效考核。 效考核。
Chapter2 内部控制的基本理论
11
内 部 控 制
2、作用 要求在设计内部控制时， 要求在设计内部控制时，应谨遵权力制衡 原则，重视不相容岗位和职务的识别和分离， 原则，重视不相容岗位和职务的识别和分离， 重视权责的分配。 重视权责的分配。
Chapter2 内部控制的基本理论
12
内 部 控 制
例1：控制实体假设是对内部控制活动空间范围 所作的限定。 所作的限定。该假设有利于明确责任主体和控 制对象，进行绩效考核。（） 制对象，进行绩效考核。（） 2:可控性假设假定对象是可控的 可控性假设假定对象是可控的。（） 例2:可控性假设假定对象是可控的。（） 复杂人性假设认为，人是有限理性的， 例3：复杂人性假设认为，人是有限理性的，具 有双重人格。（） 有双重人格。（） 不串通假设认为，除非存在反证， 例4：不串通假设认为，除非存在反证，任何控 制实体的相关人员都不会合谋。（） 制实体的相关人员都不会合谋。（）
Chapter2 内部控制的基本理论
7
内 部 控 制
四、可控性假设 1、含义 假定对象是可控的。 假定对象是可控的。 2、作用 为内部控制的适用性原则和有效性原则的 制定奠定了基础 基础。 制定奠定了基础。
Chapter2 内部控制的基本理论
8
内 部 控 制
五、复杂人性假设 1、含义 复杂人性假设认为，人是有限理性的， 复杂人性假设认为，人是有限理性的，具有双 重人格，经济的一面导致其具有最大化自身利益 重人格，经济的一面导致其具有最大化自身利益 的动机和机会主义倾向，道德的一面又使其具有 的动机和机会主义倾向，道德的一面又使其具有 能导致其有意识地克制私欲、 能导致其有意识地克制私欲、纠正行为偏差的倾 前者解释了内部控制存在的必要性 必要性， 向。前者解释了内部控制存在的必要性，后者解 释了内部控制能有效发挥作用的原因 原因。 释了内部控制能有效发挥作用的原因。
Chapter2 内部控制的基本理论
13
内 部 控 制
第三节 内部控制的基本原则
Chapter2 内部控制的基本理论

内 部 控 制
一、合法性原则 内部控制应当符合法律、法规和有关监管要求。 内部控制应当符合法律、法规和有关监管要求。 二、全面性原则 (一)含义 在层次上， 1、在层次上，涵盖企业全体人员 在对象上， 2、在对象上，涵盖企业各项业务和管理活动 在流程上，渗透到决策、执行、监督、 3、在流程上，渗透到决策、执行、监督、反 馈等各环节。 馈等各环节。
Chapter2 内部控制的基本理论
18
内 部 控 制
例8：成本效益原则要求内部控制应当在保证有 效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系。 效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系。 （） 作业： 作业： 案例讨论——银广夏案例 1、案例讨论 银广夏案例 复杂人性假说 控制环境 有效原则 失效 制衡原则失效 对控制的监督失效
Chapter2 内部控制的基本理论
16
内 部 控 制
制衡性原则（相互牵制原则） P41案例 案例） 五、制衡性原则（相互牵制原则）（P41案例） 内部控制应确保不同部门之间、 内部控制应确保不同部门之间、岗位之 间权责分明和有利于相互制约、相互监督。 间权责分明和有利于相互制约、相互监督。 适应性原则（ P42案例 案例） 六、适应性原则（见P42案例） 内部控制应与企业的环境相适应。 内部控制应与企业的环境相适应。 七、成本效益原则 内部控制应当在保证有效性的前提下， 内部控制应当在保证有效性的前提下， 合理权衡成本与效益的关系。 合理权衡成本与效益的关系。
Chapter2 内部控制的基本理论
17
内 部 控 制
例5：合法性原则要求在设计内部控制时应当遵 循国家相关法律、法规（） 循国家相关法律、法规（） 例6：全面性原则要求在设计内部控制时应覆盖 企业所有的业务和管理活动。（） 企业所有的业务和管理活动。（） 例7：制衡性原则要求内部控制应确保不同部门 之间、岗位之间权责分明和有利于相互制约、 之间、岗位之间权责分明和有利于相互制约、 相互监督。（） 相互监督。（）
Chapter2 内部控制的基本理论
3
内 部 控 制
学习重点与难点
• 学习重点： 学习重点：
– 内部控制的基本假设 – 内部控制的基本原则
• 学习的难点
– 内部控制的基本原则
Chapter2 内部控制的基本理论
4
内 部 控 制
第二节 内部控制的基本假设
Chapter2 内部控制的基本理论
5
内 部 控 制
Chapter2 内部控制的基本理论
19
内部控制学
第二章 基本理论
成都理工大学工程技术学院经济系 刘世全 制作
内 部 控 制
contents
内部控制的理论基础（ 第一节 内部控制的理论基础（略） 第二节 内部控制的基本假设 第三节 内部控制的基本原则
Chapter2 内部控制的基本理论
2
内 部 控 制
学习目的
了解内部控制的理论基础（ 了解内部控制的理论基础（略） 理解内部控制的基本假设 掌握内部控制的基本原则
Chapter2 内部控制的基本理论
9
内 部 控 制
2、作用 根据该假设，为实现企业的目标， 根据该假设，为实现企业的目标，需要制 定和执行各种管理制度， 定和执行各种管理制度，以引导和控制人的 行为。 行为。
Chapter2 内部控制的基本理论
10
内 部 控 制
六、不串通假设 1、含义 不串通假设认为，除非存在反证， 不串通假设认为，除非存在反证，任何控 制实体的相关人员都不会合谋。 制实体的相关人员都不会合谋。这是对复杂人 性假设的补充， 性假设的补充，是对内部控制固有缺陷的解释 和补充。 和补充。