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第二节 财政收入构成和非税收入分析
一、我国财政收入构成分析 二、政府性基金收入 三、国有土地使用权出让收入
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一、我国财政收入构成分析
（一）我国财政收入构成状况
➢ 税收收入——纳入一般公共预算管理 ➢ 非税收入——纳入一般公共预算管理
• 政府性基金预算 • 国有资本经营预算 • 社会保险基金收入
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入构成和非税收入分析 第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析
中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange
课程思考
➢如何理解财政收入分类？ ➢什么是非税收入？如何实现非税收入的预
算管理？ ➢哪些因素影响到一个国家财政收入规模？ ➢如何评估我国目前的财政收入规模水平？
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第一节 财政收入分类
一、按财政收入形式分类 二、按财政收入管理方式分类
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一、按财政收入形式分类
目前财政收入的主要分类
政府收支分类科目(2012)，收入分类科目中“类” 的设置：
➢101 税收收入 ➢102 社会保险基金收入 ➢103 非税收入 ➢104 贷款转贷回收本金收入 ➢105 债务收入 ➢110 转移性收入
➢2、预算外收入
• 政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而 形成的专项资金或专项基金。
• 特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使 用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支 两条线”管理。
• 预算外收入包括：
• 社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业 性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收 入等。
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二、按财政收入的管理方式分类
（一）税收和非税收入
➢税收收入
➢非税收入
• 非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。 • 政府收支分类科目(2012) 中的“非税收入”：
• 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行 政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收 入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。
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• 4.贷款转贷回收本金收入 • 分设4款：
• 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收 入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本 金收入。
• 5.债务收入
• 分设2款： • 国内债务收入、国外债务收入。
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• 6.转移性收入
• 分设9款：
• 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移 支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金 转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、 上年结余收入、调入资金。
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（二）我国财政收入(预算内)构成变化
“五五”时期 1976-1980
其他 6.7
各项税收 49.2
企业收入 44.1
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企业收入
各项税收
其他
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其他 8.1 企业亏损补贴
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教育费附加收入 1.2
“九五”时期1996-2000
各项税收
教育费附加收入
各项税收 93.9
2.国内消费税8907亿元，增长8.2%。其中，卷烟消费税 4823亿元，增长12.5%。
3.营业税17782亿元，增长3.2%，考虑营改增收入转移因素 后增长10.1%。房地产营业税增长4%；建筑业营业税增长 11%；金融业营业税增长20.3%。
4. 企业所 得税 24632 亿元 ， 增 长9.8% 。 工业所得 税增长 5.6%；金融业所得税增长20%；房地产所得税增长3.9%。
5.个人所得税7377亿元，同比增长12.9%。
6.进口货物增值税、消费税14424亿元，同比增长3%；关 税增长8.1%。进口环节税收增幅较低，主要是受部分大宗 商品进口价格下滑等因素影响。
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• 2.社会保险基金收入 • 分设6款：
• 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
• 新农合 新农保
• 3.非税收入
• 分设8款： • 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、 行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经 营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他 收入。
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政府收支分类改革
➢ 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算 管理、强化预算监督，自2007年1月1日起全面实施 政府收支分类改革。
➢ 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出 功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。
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收入分类
➢ 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。 ➢ 根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分
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（二）预算内和预算外收入
➢1、预算内收入：税收收入和非税收入中的一般
公共20预1算5年政1府月收1费日。实施的《新预算法》 • 特征：采取的是全口径预算管理，
• 统一纳取入消一了般公预共算预外算统的计概，Fra bibliotek按。国家预算立法程
序实行规范管理，由政府统筹安排使用。
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企业亏损补贴
其他
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图7-5 “九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图 (%)
资料来源：中国财政年鉴 2001
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2014年全国财政收入创23年新低
1.国内增值税30850亿元，扣除营改增转移收入因素后增长 仅2.5%，主要受工业生产增速放缓、工业生产者出厂价格 下降、扩大营改增试点范围增加进项税抵扣等因素影响。
类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。 ➢ 其中，类、款两级科目设置情况如下：
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• 1.税收收入
• 分设20款：
• 增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业
所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产 投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、
印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船 使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、 耕地占用税、契税、其他税收收入。
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（三）狭义财政收入与广义财政收入
➢ 狭义财政收入
• 指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的 预算内收入。
• 大多场所所谓“财政收入”指向狭义财政收入。
➢ 广义财政收入
• 指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收 入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险 基金收入等。