1．向证券公司存入投资款准备购买股票；借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行存款支付；借：持有至到期投资——成本（面值）贷：银行存款(若没有计划持有至到期,做题时可以采用旧准则借:长期债权投资—债券投资(面值)贷:银行存款将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。
①公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动注: 新准则里有关金融资产的核算(了解)金融资产划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
2．财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金；借:其他应收款—备用金贷:现金委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款。
(教材P28例16)CZ5-11(1)借:其他货币资金—银行汇票存款贷:银行存款3．购入一台设备已交付使用，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。
借:固定资产贷:银行存款4．赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到；结转上批商品的销售成本；赊销商品用总价法核算（有现金折扣条件）；赊销商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)结转商品销售成本借:主营业务成本贷:库存商品收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）；CZ5-11(3)借:银行存款财务费用(售价*优惠率)贷:应收账款销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清；(P182例13) CZ5-11(8)借:预收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)以银行存款支付销售费用。
(详见教材P263) 借:营业费用贷:银行存款5．债务重组，用一项专利抵付前欠某公司的货款×万元。
该项专利的账面价值×万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值准备。
相关税费略(P190类似)借:应付账款贷:无形资产差额借:营业外支出或贷:资本公积—其他资本公积6．结转固定资产清理净损失(复习指导P42.8) 借:营业外支出贷:固定资产清理摊销应由本月负担的商标价值；(教材P152) CZ5-12 (2)借:管理费用贷:无形资产将本年度实现的净利润结转至利润分配账户；(P278)借:本年利润贷:利润分配—未分配利润计提存货跌价准备；(教材P59例8)CZ5-11(4)借:管理费用贷:存货跌价准备预提长期借款利息，按规定该项利息于本年末支付。
借:财务费用/在建工程贷:长期借款7．按面值发行债券；CZ5-12(6)借:银行存款贷:应负债券—债券面值计提下半年应付债券利息，本债券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。
借:财务费用贷:应付利息8．采购材料一批（实际成本×元，计划成本×元，增值税额×元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；按计划成本核算本月领用的原材料；结转本月发出材料的成本差异。
①采购借:物资采购应交税金—应交增值税(进项税额)贷:应付票据②材料入库借:原材料(计划成本)贷:物资采购(实际成本)借或贷:材料成本差异(差额)③领用原材料借:生产成本制造费用管理费用等贷:原材料(计划成本)④结转本月发出材料成本差异材料成本差异贷方记”-”借方”+”材料成本差异=月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本本月发出材料应负担的差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率本月发出材料差异为正数借:生产成本(生产领用)制造费用(车间耗用)管理费用等(管理部门耗用)贷:原材料若为负数,编制红字凭证.做题时红字可在数字外加表示9．上月购进的商品到达并验收入库，该批商品的采购成本为×元；借:库存商品贷:物资采购开出并承兑商业汇票一张用于抵付前欠购料款；CJZ-11(7) 借:应付账款贷:应付票据本月应付职工薪酬（包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬、在建工程人员薪酬）。
CZ-12(5)借:生产成本\制造费用\管理费用营业费用\在建工程应付福利费贷:应付工资10．委托某证券公司代理发行普通股股票，证券公司按发行收入的×%收取手续费并从股款中直接划扣；借:财务费用贷:其他货币资金\增发普通股借:银行存款贷:股本\ 资本公积五、计算题1．根据有关账户余额计算资产负债表中的有关项目金额。
货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金存货=原材料+库存商品+包装物+低值易耗品+在产品等-存货跌价准备应收账款=(应收账款+预收账款)明细帐的借方余额之和预收帐款=(预收账款+应收账款)明细帐的贷方余额之和应付账款=(应付账款+预付账款)明细帐的贷方余额之和预付账款=(预付账款+应付账款)明细帐的借方余额之和预提费用=预提费用贷方余额+待摊费用贷方余额待摊费用=预提费用借方余额+待摊费用借方余额+1年内到期的长期待摊费用长期借款(不包含1年内到期的长期借款)短期投资=短期投资-短期投资的跌价准备2．年初“未分配利润”明细帐户有借方余额×元，本年度实现税前利润×元，纳税所得额×元。
公司的所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。
要求计算：应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积金、年末的未分配利润。
CZ5-11 4企业应交所得税＝纳税所得×所得税税率净利润＝利润总额－所得税提取的盈余公积=净利润*盈余公积提取率可供分配的利润＝年初未分配利润＋本年净利润年末未分配利润＝可供分配的利润－年末分配的利润3．收到带息商业汇票，后向银行贴现。
要求计算该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。
(教材P44例11)到期日计算①按月表示出票日3.5 期限3个月到期日 6.5②按日表示出票日3.5 期限90日算头不算尾(31-4)+30+31+x=90 x=2到期日6.3算尾不算头(31-5)+30+31+x=90 x=3到期日6.3贴现期—贴现日至到期日期限计算方法同上到期值=票面金额+票面金额*利率*时期贴现息=到期值*贴现率*贴现期贴现净额=到期值-贴现息六、综合题1．某公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
第一年初“坏账准备”账户有贷方余额×元；当年确认坏账损失×元；12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率如表所示。
第二年收回以前已作为坏账注销的应收账款×元。
要求：①计算公司第一年末应收账款估计的坏账损失金额；②编制公司第一年度确认坏账损失、年末计提坏账准备及第二年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录。
(形成性考核手册作业1习题一)CZ5-11 3①计提借:管理费用贷:坏账准备(应提数<已提数与上反)②确认坏账损失借:坏账准备贷:应收账款③收回已注销的坏账借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款2．公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值×元，已提折旧×元，已提减值准备×元。
清理时，公司以银行存款支付清理费用×元，残料估价×元已入库；经核定保险公司应赔偿损失×元，赔款尚未收到。
要求：（1）计算该项固定资产的清理净损益；（2）编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。
①注销报废设备的原值、累计折旧和减值准备：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款③残料入库：借：原材料贷：固定资产清理④残料变价收入：借：银行存款贷：固定资产清理⑤应收保险公司赔款：借：其他应收款贷：固定资产清理⑥结转报废固定资产净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理若为净损益借:固定资产清理贷:营业外收入3．A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商同意由A公司以一批自产产品抵偿该笔债务。
该批产品售价×元，成本×元。
B公司对该项债权已计提×%的坏账准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理。
两公司均为一般纳税人。
要求：（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失。
（2）编制A公司以存货偿债的会计分录。
（3）编制B公司受让存货的会计分录。
(形成性考核手册作业3习题一)债务方以一批自产品抵偿债务借:应付账款存货跌价准备贷:库存商品应交税金—应交增值税(销项税额)差额借:营业外支出或贷:资本公积-其他资本公积债权方借:库存商品(差额) 应交税金-应交增值税(进项税额)贷:应收账款1．（1）收到销售商品的货款存入银行；借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行；借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（3）拨付备用金，后报销；借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用（制造费用）借或贷：库存现金贷：其他应收款（4）存出投资款委托证券公司购买债券；借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款2．（1）销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）后收款时：借：银行存款财务费用贷：应收账款（2）销售商品收到商业汇票；借：应收票据贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（3）销售产品一批已预收货款余款尚未结清；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（4）结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（5）确认坏账损失；借：坏账准备贷：应收账款3．（1）开出银行汇票用于材料采购借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款（2）从外地购进材料款已付材料未到借：物资采购（材料采购）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）后材料运到并验收入库借：原材料贷：物资采购（4）结转产品生产用原材料超支差异；借：生产成本贷：材料成本差异（5）计提存货跌价损失借资产减值损失贷：存货跌价准备（6）结转本月直接生产领用材料的成本借：生产成本贷：原材料（7）期末盘亏原材料原因待查；借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（8）上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）借：原材料借或贷：材料成本差异贷：材料采购（9）期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；借：材料成本差异贷：材料采购（10）期末结转本月发出原材料应负担的超支额；借：生产成本等贷：材料成本差异4．（1）出售一项无形资产收入已存入银行；（2）摊销自用商标价值借：管理费用贷：累计摊销（3）计提无形资产减值损失借：资产减值损失贷：无形资产减值准备5．（1）购入设备投入使用款项已付借：固定资产贷：银行存款（2）结转报废固定资产的清理净损失（收益）借：营业外支出借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入（3）支付报废设备清理费用借：固定资产清理贷：银行存款6．（1）以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产借：交易性金融资产（可供出售金融资产）借：应收利息投资收益贷：银行存款（2）确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）借：资本公积贷：可供出售金融资产—公允价值变动损益（3）出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——公允价值变动损益投资收益同时：借：可供出售金融资产——公允价值变动损益贷：投资收益（4）委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期；借：持有至到期投资贷：其他货币资金——存出投资款（5）持有至到期投资本期确认应收利息已收取；借：应收利息（持有至到期投资——应计利息）贷：投资收益7．确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益；借：应收股利贷：投资收益8．将一栋自用仓库整体出租；对出租的办公楼计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧（二）计算题和综合题（包括计算和分录）。