《财务会计学（2）》期末考试试卷（B）一、单项选择题（每小题1分，共10分）1、商业承兑汇票到期无力偿还时，企业应将“应付票据”（）。
A、转入应付账款B、转入短期借款C、转入其他应付款D、不进行处理2、委托加工应纳消费税的材料，收回后立即出售，则受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应记入（）。
A、生产成本B、应交税金—应交消费税C、委托加工材料的成本D、主营业务成本3、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A、发放管理人员工资B、交纳生产工人的医疗保险费C、为管理层提供非货币性福利D、支付离退休人员工资4、企业某年主营业务收入2 000万元，主营业务成本1 200万元，主营业务税金及附加100万元，其他业务利润200万元，期间费用150万元，投资收益250万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。
该企业的营业利润为（）。
A、650万元B、700万元C、750万元D、950万元E、1000万元5、有限责任公司增资扩股时，新介入的投资者缴纳的投资额大于其按投资比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入的科目是（）。
A、“资本公积”B、“实收资本”C、“股本”D、“盈余公积”6、在视同买断代销方式下，委托方确认销售收入的时点是（）。
A、委托方向受托方交付商品时B、受托方对外销售商品时C、委托方收到受托方代销清单时D、委托方收到受托方支付的代销货款时7、利润表主要是根据总分类账与有关明细分类账的（）编制的。
A、本期发生额B、本期增加额C、本期减少额D、期末余额8、某项固定资产原估计使用年限12年，采用直线法计提折旧，现因环境发生变化，重新估计的折旧年限为6年，折旧方法调整为年数总和法。
对此事项应纳入（）。
A、非重大会计差错B、重大会计差错C、会计政策变更D、会计估计变更9、用“直接法”和“间接法”编制现金流量表，是用来反映（）。
A、经营活动现金流量B、投资活动现金流量C、筹资活动现金流量D、以上三种情况均有可能10、某企业2008年1月1日持有一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2008年12月31日公允价值为3 000万元，则产生的暂时性差异为（）。
A、应纳税暂时性差异500万元B、可抵扣暂时性差异500万元C、应纳税暂时性差异5 500万元D、可抵扣暂时性差异5 000万元二、多项选择题（每小题2分，共12分）1、企业由于借入长期借款而发生的借款费用，可以（）。
A、不作会计处理B、资本化C、直接确认为当期费用D、计入所有者权益2、下列各项中，属于留存收益的有（）。
A、法定盈余公积B、任意盈余公积C、资本公积D、未分配利润3、确认一项商品销售收入的实现，应同时具备以下条件（）。
A、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B、企业不再保留通常与所有权相联系的管理权和控制权C、与交易相关的经济利益能够流入企业D、相关的收入和成本能够可靠的计量4、下列能形成企业所有者权益的事项有（）。
A、发行普通股B、发行可转换债券C、接受捐赠D、从成本中提取职工福利费5、下列各项目中，会导致会计利润与应纳税所得额之间产生差异的有（）。
A、国债利息收入B、公司债券利息收入C、税收滞纳金D、逾期贷款利息E、公益性捐赠支出6、符合下列哪些条件之一的，应改变原来采用的会计政策（）。
A、会计准则的要求B、企业管理当局的意愿C、法律或会计准则等行政法规、规章的要求D、会计政策的改变能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息E、改选主要领导人三、判断题（每小题1分，共10分）1、用盈余公积转增资本或弥补亏损，均会影响所有者权益总额的变化。
（）2、收入既可以表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少，或者在增加资产的同时也减少负债。
（）3、在分期收款销售方式下，销货方应当于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
（）4、企业向股东分派股票股利不会导致所有者权益总额的减少，但分派现金股利将会导致所有者权益总额的减少。
（）5、如果不存在暂时性差异，利润表中反映的利润总额应当等于应纳税所得额。
（）6、经营活动现金流量在现金流量表中按照直接法报告，在现金流量表附表中按照间接法报告。
（）7、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。
（）8、如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，无论属于什么情况均采用未来适用法进行会计处理。
（）9、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。
（）10、销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响本期损益，但本期发生的制造费用则不影响当期损益。
（）四、简答题（本题共12分）什么是可转换公司债券？其性质及优点如何？怎样确定其发行价格？（12分）五、业务题（本题共45分）1、甲公司采用收取手续费方式委托乙公司代销商品，商品成本36 000元，销售价格40 000元，增值税税额6 800元。
乙公司按销售价款（不含增值税）的3%向乙公司支付手续费。
要求作出甲公司委托代销商品的有关会计分录。
（8分）2、2008年12月28日，甲公司向乙销售商品一批，商品成本42 000元，销售价格50 000元，增值税税额8 500元。
商品已发出，货款未收妥。
2007年1月5日，乙公司在验收商品时，发现质量存在问题，要求退货，甲公司同意退货。
甲公司按应收账款年末余额的1%计提坏账准备，按净利润的10%计提法定盈余公积，所得税税率25%。
要求作出甲公司销售退回的有关会计分录。
（12分）3、某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券100 000张，债券年利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。
该债券发行收款为980.96万元，债券实际利率为4%。
该债券所筹资金全部用于生产线的建设，该生产线于2008年6月底完工交付使用。
债券利息调整采用实际利率法，每年6月30日和12月31日计提利息。
要求：作出债券发行、按期计提利息的会计分录（10分）4、亚大公司2008年发生以下会计事项：（1）买入某公司股票作为交易性金融资产，初始投资成本为500万元，期末公允价值为700万元；（2）库存甲商品，成本为1 000万元，期末可变现净值为900万元；（3）公司因产品售后服务确认了50万元的预计负债，并计入了当期费用。
除上述项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。
亚大公司当期按税法规定计算的应纳税所得额为500万元，该公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，所得税率为25%。
本期确认所得税费用之前，递延所得税资产账面余额为30万元，递延所得税负债账面余额为40万元。
要求：（1）计算该公司本期会计事项产生的暂时性差异；（2）编制该公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的有关会计分录。
（15分）六、计算题（本题共11分）1、佳华公司2008年12月31日有关总账及明细账余额如下：库存现金20 000 银行存款400 000 应收账款460 000 [其中，甲企业200 000，乙企业40 000（贷方），丙企业300 000] 预付账款94 000 [其中，丁企业100 000，子企业 6 000（贷方）] 其他应收款140 000 原材料540 000 生产成本160 000 库存商品400 000 固定资产15 000 000 累计折旧4 200 000（贷方）应付账款200 000 [其中，A企业140 000，B企业100 000（借方）C企业160 000] 预收账款20 000 [其中，D企业80 000，E企业60 000（借方）]要求：根据上述资料，计算在编制资产负债表时下列项目的金额：（应列出算式）（1）货币资金（2）应收账款（3）预付账款（4）存货（5）应付账款（6）预收账款(7) 固定资产（7分）2、深海公司2008年有关资料如下：利润表中营业务成本1 200 000元；资产负债表中“应付账款”项目年初余额80 000元，年末余额40 000元。
“预付账款”项目年初余额20 000元，年末余额50 000元；“存货”项目年初余额1 400 000元，年末余额1 600 000元；当年接受投资人投入存货300 000元。
根据上述资料，计算现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。
（应列出算式）《财务会计学（2）》期末考试试卷（B）标准答案和评分标准一、单项选择题（每小题1分，共10分）1、A2、C3、D4、E5、A6、A7、A8、D9、A 10、A二、多项选择题（每小题2分，共12分）1、BC2、ABD3、ABCD4、ABC5、ACE6、ACD三、判断题（每小题1分，共10分）1、×2、√3、√4、√5、×6、√7、×8、√9、×10、×四、简答题（本题共12分）可转换公司债券是指可以在一定期间之后，按规定的转换比例或转换价格转换为发行企业股票的债券。
（3分）可转换公司债券具有债权性和权益性双重性质，债券转换前具有债权性质，债券持有人是债权人，转换后具有权益性质，债券持有人是股东。
企业通过发行可转换公司债券，可以以较低的筹资成本取得长期使用的资金，同时，若企业直接增发股票有困难，通过发行可转换公司债券，让投资者在无须增加投资的情况下成为股东，增加其利益，以吸引投资者，这将有利于债券的发售，从而保证企业达到增资的目的。
（2分）可转换公司债券的发行价格包括两个部分：一部分是可转换公司债券本身的价值，即债券面值及票面利息按市场利率折算的现值；另一部分是转换权的价值。
转换权价值本身很难按股票市价确定，可按发行可转换公司债券所得的款项与同类非可转换公司债券发行可得款项的差额计算。
六、计算分析题（共45分）1、（1）发出委托代销商品时：（2）乙公司开来代销清单时：借：委托代销商品36 000 借：应收账款—乙公司46800贷：库存商品36 000 贷：主营业务收入40 000（3）确认应付的手续费时：贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6 800借：销售费用 1 200 借：主营业务成本36 000 贷：应收账款—乙公司 1 200 （1分）贷：委托代销商品36 000（4）收到乙公司汇来货款：借：银行存款45 600贷：应收账款—乙公司45 600 （1分）2、同意退货，相关会计处理如下：（1）调整销售收入：（2）调整坏账准备：借：以前年度损益调整50 000 借：坏账准备585（58 500×1%）借：应交税费—应交增值税（销项税额）8 500 贷：以前年度损益调整585贷：银行存款58 500（3）调整销售成本：（4）调整应交所得税：借：库存商品42 000 调整金额=（50 000-42 000-585）×25%=1 853.75贷：以前年度损益调整42 000 借：应交税费—应交所得税 1 853.75贷：以前年度损益调整 1 853.75 （5）结转“以前年度损益调整”账户：（6）调整“利润分配”账户：“以前年度损益调整”账户余额=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25 调整金额=5 561.25×10%=556.13借：利润分配—未分配利润 5 561.25 借：盈余公积556.13贷：以前年度损益调整 5 561.25 贷：利润分配—未分配利润556.133、（1）2008年1月1日发行债券（2）2008年6月30日计提利息借：银行存款980.96 利息费用=980.96×4%×6／12＝19.62（万元）应付债券—利息调整19.04 借：在建工程19.62贷：应付债券—债券面值 1 000 贷：应付利息15应付债券—利息调整4.62 （3）2008年12月31日计提利息（4）2009年6月30日计提利息利息费用=（980.96＋4.62）×2%＝19.71（万元）利息费用=（980.96＋4.62＋4.71）×2%＝19.81（万元）借：财务费用19.71 借：财务费用19.81贷：应付利息15 贷：应付利息15应付债券—利息调整4.71 应付债券—利息调整4.81（5）2009年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额＝19.04―4.62―4.71―4.81＝4.9（万元）利息费用＝15＋4.9＝19.9（万元）借：财务费用19.9 （每一小题2分）贷：应付利息15应付债券—利息调整4.94、（1）应纳税暂时性差异=（700-500）=200（万元）可抵扣暂时性差异=（1000-900）+（50-0）=150（万元）（4分）（2）递延所得税负债=200×25%=50（万元）递延所得税资产=150×25%=37.5（万元）（2分）资产负债表日,按照税法计算的当期应交所得税:借：所得税费用—当期所得税费用125贷：应交税费—应交所得税125 （2分）资产负债表日,记录递延所得税资产及其对所得税费用的影响:本期末递延所得税资产应有数=150×25%=37.5（万元），期初递延所得税资产余额30万元，故，当期确认的递延所得税资产=37.5-30=7.5（万元）借：递延所得税资产7.5贷：所得税费用—递延所得税费用7.5 （3分）资产负债表日,记录递延所得税负债及其对所得税费用的影响:本期末递延所得税负债应有数=200×25%=50（万元），期初递延所得税负债余额40万元,故，当期确认的递延所得税负债=50-40=10（万元），当期确认的递延所得税费用=10-7.5=2.5（万元），当期确认的所得税费用=125+2.5=127.5（万元）。