中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。

假定税法折旧等于会计折旧。

那么此时该项设备的计税基础为()万元。

A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。

2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。

则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。

A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。

假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。

A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。

A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。

A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。

则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的入账金额为100万元，20×6年末公允价值为120万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A.100B.120C.0D.208.下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是()。

A.计提产品保修费用B.计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例C.在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异D.计提在建工程减值准备9.某股份有限公司20×5年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。

20×7年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。

除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。

公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。

该公司20×7年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。

A.12B.60C.120D.19210.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

A.贷方1530B.借方1638C.借方2178D.贷方450011.某企业本年实现税前利润400万元，本年发生了超过计税标准的工资40万元，发生应纳税暂时性差异16万元。

若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税率为33%(假定以前年度的所得税税率也为33%)，则本年净利润为()万元。

A.254.8B.249.52C.273.28D.260.0812.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。

2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。

该企业适用的所得税税率是33%。

2008年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为()元。

A.1450500B.1600500C.1650000D.132000013.某股份公司2007年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。

所得税采用资产负债表债务法核算，2007年起所得税率为33%，而以前为15%。

假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2007年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

则该公司2007年度发生的所得税费用为()万元。

A.905.85B.226.65C.679.2D.986.714.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。

该企业2007年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。

经计算，该企业2007年度应交所得税为33000元。

则该企业2007年度的所得税费用为()元。

A.29700B.33000C.36300D.3960015.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33%。

期末因该业务对所得税费用的影响额为()万元。

A.66B.13.2C.79.2D.0二、多项选择题1.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。

A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.支付的工资超过计税工资的部分2.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有()。

A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.预计负债3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.支付的各种赞助费B.预提产品保修费用C.计提存货跌价准备D.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理4.下列资产项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.存货B.固定资产C.无形资产D.交易性金融资产5.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有()。

A.因税率变动而调减的递延所得税资产B.因开征新税而调减的递延所得税负债C.因税率变动而调增的递延所得税负债D.因开征新税而调减的递延所得税资产6.企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有()。

A.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额B.本期发生可抵扣暂时性差异C.本期转回应纳税暂时性差异D.本期转回存货跌价准备7.按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。

A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额8.应交所得税可能等于()。

A.当期所得税B.所得税费用C.递延所得税D.所得税费用-递延所得税9.下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是()。

A.本年利润B.营业外收入C.应交税费D.所得税费用10.下列各项税费中，影响企业利润总额的有()。

A.所得税B.资源税C.教育费附加D.城市维护建设税11.在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有()。

A.发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产B.发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C.税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整金额D.本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债金额12.采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括()。

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债三、判断题1.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。

则2007年末该项无形资产的计税基础为0。

()2.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。

()3.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。

()4.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。

()5.资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。

()6.企业获得的某项收益，按照会计准则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税暂时性差异。

()7.企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。

()8.在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。

()9.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。

()10.所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

()四、计算题1.某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33%。

(2)国债利息收入3万元。

(3)公司债券利息收入2.25万元。

(4)按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。

按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。