财务部门职责
管理方法
ABC分析法
A类：分品种重点管理，实施严格控制 B类：分类别一般控制
C类：按总额灵活掌握
机会成本（正比例）
之
和
管理成本（无比例）
最
短缺成本（反比例）
小
随机模式
应收账款管理
目标
商业信用直接产物 扩大销售 增强竞争力
信用期间
信用政策
信用标准
“5C”系统
收账
现金折扣政策 账龄分析表
1. 品质 2. 能力 3. 资本 4. 条件 5. 抵押
存货管理
Q：经济订货量；K：变动成本； D：年需量；K2：储存成本
筹资主体
企业筹资 项目融资
内源筹资 外源筹资
自有资金 应付息税 未分利润 权益筹资 债务筹资
混合筹资
PPP
以项目为主体 有限追索贷款 分配风险 表外融资 灵活的信用结构
普通股和优先股 借款和债券 可转换债券 认股权证
速度快、弹性好、成本低、 风险高
应付账款
容易取得 具有持续性
商业信用
承兑汇票
特点
无折扣，无成本
1. 弥补前年度亏损
提取比例
一般为净利润的10% 达注册资本的50%后，可不再提取
利
利润分配
润
2. 提取法定公积金
用途 弥补亏损（不超过5年）
和
所
分配顺序
扩大公司生产经营 增加公司注册资本（不得少于注册资本的25%）
得
接受的捐赠
税
3. 提取任意公积金（不可弥补亏损）
资产增值
资本公积的来源
费
处置固定资产
5. 重要事项说明
财务分析方法
又称为“水平分析法”
趋势分析法
定基指数 环比指数
比率分析法
最基本、最重要的财务分析方法
常用的比率
构成比率 效率比率
部分与总体 投入与产出
相关比率
有关联的经济活动
因素分析法
连环替代法
比较值 替代值
差额计算法
连环替代法的简化形式
偿债能力比率
短期偿债能力
流动比率 速动比率 资产负债率
础
会计要素的计量属性
3. 可变现净值（关键词：销售）
4. 现值（关键词：折现）
5. 公允价值（关键词：计量日交易金额）
会计核算的原则
1. 可靠性
会
2. 相关性
计
3. 可理解性
信
息
4. 可比性
的
5. 实质重于形式
质
融资租赁设备，承租人把租入的设备视为固定资产进行折旧
量
要
6. 重要性
求
7. 谨慎性
8. 及时性
长期债务资本 权益资本
最优资本结构
企业价值最大化 资金成本最小化
资金成本比较法 每股收益无差别点法
现金管理
交易性需要
满足日常业务
留存现金原因
预防性需要
以防意外发生
投机性需要
不寻常的购买机会
目标
流动性与盈利能力之间抉择
力争同步
管理方法
使用浮游量 加速收款 推迟支付
现金持有量分析方法
成本分析模式 存货模式
长期偿债能力
产权比率=负债/权所有者权益
表明每1元股东权益相对于负债的金额
财
权益乘数=资产总额/所有者权益
表明每1元股东权益相对于资产的金额
务
1. 总资产周转率
分
析
营运能力比率
2. 流动资产周转率
资产管理效率比率
3. 存货周转率=主营业务收入/存货总额
4. 应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均值
特点
一定会计期间的现金和现金等价物流进流出的动态报表
经营活动
税费返还 各项税费
3. 现金流量表按照交付实现制，其他按照权责发生制
取得的投资收到的现金
4. 列报项目各会计期间保持一致
列
5. 重要项目单独列报
报
6. 以总额列报，不能相互抵消
的
内容
投资活动
取得投资收益收到的现金 处置固定资产等收回的净额 处置子公司等净额
特点
1. 提供的信息侧重于过去信息 2. 主要为外部厉害关系人服务 3. 有统一的规则和方法 4. 以货币作为主要的计量尺度 5. 财务会计包括确认、计量及报告三个环节
完整性
财
1. 核算职能（基础）
连续性
务
系统性
会
计 的
监督类型
政策性监督
单 位
技术性监督
内
职
2. 监督职能（质量保证）
部
能
会计监督的内容和对象：经济活动
销售费用
施工企业无此费用
1. 薪资
2. 办公费
3. 差旅费
4. 固定资产使用费
5. 管理部门工具使用费
6. 劳动保险和福利 7. 劳动保护费 8. 检验试验费
管理费用（企业 行政管理部门）
9. 工会经费
10. 职工教育经费
11. 财产保险费
12. 税金
13. 其他
1. 利息支出
2. 汇兑损失
3. 相关手续费
企
特点
业
某一特定日期财务状况的静态报表
财
账户式结构
务
资产
报
资产流动性大小排列 应付股利——流动负债
表
资பைடு நூலகம்负债表
不
包
期限短（三个月内）
括
流动性强
可
现金等价物
特点
流
易于转换为已知金额的现金
通
价值变动风险小
的
股
票
综合收益总额
应收股利——流动资产
累计影响金额
负债 债务必须支付时间顺序排列
递延收益——非流动负债
会计核算的基本前提
1. 会计主体
从空间上界定具体核算范围
2. 持续经营
基本假设
企业会计确认、计量及报告应当以持续经营为前提
3. 会计分期
日历年
4. 货币计量
核算的基础
1. 交付实现制（行政事业单位） 2. 权责发生制（企业）
会计分期 持续经营
权责发生制的前提
期 间 费 用 的 特 点
I. 直接列入当期损益；
4. 分配或利润或股利
5. 未分配利润
所得税费用的确认
不征税收入
可以扣除部分
成本、费用、盘亏、坏账等 公益性支出：最高为利润总额的12%
不得扣除部分
投资收益
所得税税款
税收滞纳金
罚金、罚款及没收财务的损失
规定以外的捐赠支出
赞助支出
未经核准的准备金支出
收入无关的其他支出
1. 实际发生的交易和事项 2. 以持续经营为基础
公允价值
应付客户对价
应付对价冲减
4. 分摊交易价格
5. 在企业履行履约进度时确认收入
利润的计算
营业收入=主营业收入+其他业务收入（不包括代收） 营业利润
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
衡量企业经营管理水平和经济效益的重要综合指标
净利润=利润总额-所得税
企业经济效益的一个重要指标
分配原则
法定顺序 非有盈余不得分配 同股同权、同股同利 公司持有的股份不得分配
2. 确认和计量 3. 归集和分配
核算程序
4. 完工和在产分配
直接费用
直接原材料费
直接人工费
分类
成本
间接费用（制造费用）
对象化的费用，具有一定的核算对象
确认方法
1. 完工进度
2. 完工百分比
人工费
材料费
自有机械使用费
机械使用费
租赁机械费
机械安装、拆卸费和进出场费
分类
直接费用
材料二次搬运 临时设施摊销
施工生产费用的归集产品（承担着） ，开工前确定，确定后不得随意变更
分期核算
相关性
一贯性
实际成本核算
及时性
核算原则
配比性 权责发生制
核算方法
谨慎性
后进先出法 提取坏账准备
加速折旧法
正确划分当期损益
重要性
先决前提——国家有关标准
核算任务
首要任务——控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力、财力 主体和中心任务——正确及时地核算施工过程中发生的各项费用
其他直接费
工具用具使用 工程定位复测
工程点交费
场地清理费
间接费用
1. 直接费的百分比 2. 间接费定额加权分配
下属施工队、项目部、生产车间 发生的管理费用
月份结算法
结算方法
分段结算法 竣工结算法
几个核算对象
其他约定结算法
核算内容
直接费用 间接费用
核算对象
1. 单项建造（施工）合同 2. 合同分立 3. 合同合并
管
信用条件
补偿性余额
提高了借款的实际利率
理
筹资方式
速度快、弹性较大、成本低；
借款抵押
风险大、限制多
偿还条件
长期借款筹资
长期债券筹资
典型的外部特征是：租期长
承租人负责维修
长期筹资
长期负债筹资
租赁成本 融资租赁
成本利息
组成 出租的承办费用
租赁手续费 出租赚取的利润
可转换债券
优先股筹资
长期股权筹资
普通股股票筹资
…………………………所有者权益表
投入资本 分配利润 提取的盈余公积
反应信息
利润表
所有者权益变动情况
特点 一定会计期间经营成果的动态报表
多步式结构 作用