2018年 1 月 ， 丙 作 为 新 股 东 投 资 入 股 1000万 元 。 该 1000万 元 中 100万元计入股本，900万元计入资本公积。从而甲乙丙三个股东的持 股比例为20%、60%、20%。
2020年1月，该有限责任公司决定用900万元资本公积转增股本。 该过程是否涉税？
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二、企业融资阶段（现金注入）
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二、企业融资阶段（技术成果投资入股）
可实施选择性税收优惠政策（财税【2016】101）
1.入股时，按财产转让缴税
1.入股时.不缴税
2.可根据财税2015]41号文件规定， 实行分期缴税。
2.转让股权时，按照股权转让收入减去技术 成果原值和合理税费的差额计税
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关注要点一
关注要点二
关注要点三
所得性质：财产转让 所得，收入按公允价 值确认。
分期纳税：报主管税务机关备案 后，自发生上述应税行为之日起 不超过5个公历年度内（含）分 期缴纳个人所得税。
现金补价：现金部分 应优先用于缴税。
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二、企业融资阶段（非货币性资产投资）
税务风险的坑在哪里
接上例： 2018年10月31日张三用一套房产（成本1000万元）投资A公司，取得A公司股票300 万股，该时点每股市值10元。 应纳税所得额：300万股*10元/股-1000万=2000万 2000万*20%=400万 可五年分期纳税，到哪一天？ 如果是250万股，及现金补价500万元？ 如果该股票有限售期，股权解禁日价格为3元/股？
一、股权架构综述
京东 第一大股东：腾讯持股17.8%，4.5%的股票权
第二大股东：京东集团CEO刘强东持股15.4%，79%的股票权
2020/9/9
第三大股东：沃尔玛持股9.9%，2.5%的投票权
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一、股权架构综述
转增股本税收政策
免税：股份制企业股票溢价发行形成的资本公积金转增股本
征税 方式
分期征税：非上市以及未牌的中小高新技术企业转增股本 差别化政策：上市公司或在新三板挂牌的企业 一次性征税：除上述情形外
所得性质：利息、股息、红利所得
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二、企业融资阶段（非货币性资产投资）
非货币 性资产 投资
财税〔2015〕41号 一般情况下，非货币性资产投资中是以取得对方公司股票作为支付对 价来确认收入的实现
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一、股权架构综述
企业重要生命线
67% 绝对控制
51% 相对控制
34% 拥有一票否决权
《公司法》 股东会会议作出修改公司章程、增加或 者减少注册资本决议 ，以及公司合并、 分立、解散或者变更公司形式的决议， 必须经代表三分之二以上表决权的股东 通过。
10%，5%
一、股权架构综述
企业股东对权利与利益的追求 阿里巴巴 以马云为首的管理团队如何赢得对集团的投票权。
2020/9/9
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一、股权架构综述
同股不同权的几个模式：
有限合伙企业（合伙人制） 一致行动人 公司章程
金字塔架构 委托投票权 优先股、AB股
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一、股权架构综述
有限合伙架构 马云千万资产，掌控万亿市值的金融帝国，阿里巴巴是有限合伙架构吗？
2020/9/9
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二、企业融资阶段（现金注入）
国税发〔1998〕289号：国税发〔1997〕
198号中所表述的“资本公积金”是指股
份制企业股票溢价发行收入所形成的资本
公积金。将此转增股本由个人取得的数额，
不作为应税所得征收个人所得税。
国税发〔1997〕198号
国税发〔1998〕289号 《公司法》规定，股份有限公司的资本划分
资本公积转增股本
国税发〔1997〕198号 股份制企业用资本公积金转增 股本不属于股息、红利性质的 分配，对个人取得的转增股本 数额，不作为个人所得，不征 收个人所得税。
《股份制企业试点办法》（体改 生〔1992〕30号）文件规定，我 国的股份制企业包括股份有限公 司和有限责任公司两种组织形式。
股份制企业包括： ➢股份有限公司 ➢有限责任公司
同股不同权的企业能否在我国境内上市？税收政策是什么？
某上市公司
2020/9/9
美国市场上 市
境内托管机 构
境内交易者
一、股权架构综述
企业成长历程 自然人直接架构
引入新股东
总结：什么样的股权架构才是合理的
2020/9/9
搭建控股公司 （合伙企业）
股权激励
引入PE
上市前准备
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应纳税所得额=非货币性资产转让收入-资产原值及合理税费
按评估后的公允价值确认(对方支付某一时点同价值的股票或部分现金) 案例：张三用一套房产（成本1000万元）投资A公司，取得A公司股权300万股，该 时点每股市值10元。
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二、企业融资阶段（非货币性资产投资）
财政部、国家税务总局发布《关于个人非货币性资产投 资有关个人所得税政策的通知》(财税[2015]41号）
二、企业融资阶段
企业融资
债务性融资、权益性融资 权益性融资是通过扩大企业的所有者权益。如吸引新的投资者，发行新股，追加投资等来实现 。 权益融资的后果会稀释原有投资者对企业的控制权。 原有投资者: 是否愿意让渡企业控制权
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二、企业融资阶段（现金注入）
某有限责任公司，有甲乙两个原始股东，分别投资入股100万、 300万，持股比例为25%、75%。
企业股权架构与 股东涉税风险
目录
CONTENT
1 股权架构综述 2 企业融资阶段 3 收益分配阶段 4 股权转让阶段
一、股权架构综述
开篇 ：股权架构的顶层设计的重要性 1、股权比例完全按出资额划分吗？ 2、股权设计不合理，会有什么后果？ 3、好的股权架构应该如何设计？
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一、股权架构综述
股权结构不合理 创业失败的主因
为股份，公司的股份采取股票的形式，股票
是公司签发的证明股东所持股份的凭证。
《公司法》
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二、企业融资阶段（现金注入）
政策争议
1、新三板企业的股票溢价形成的资本公司是否需要缴纳个人 所得税？ 2、有限责任公司的股权溢价形成的资本公积是否需要缴纳个 人所得税？（新老股东是否有区别）
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二、企业融资阶段（现金注入）