项目二 增值税税务稽查应对
任务一 营改增后征税范围与税率的稽查 增值税征税范围和税率
一、营改增前增值税征税范围及税率 （一）增值税征税范围的一般规定 （二）增值税视同销售行为 （三）征税范围的特殊规定 （四）税率
项目二 增值税税务稽查应对
二、营改增扩围征税范围及税率 （一）营改增扩围规定 （二）营改增业务视同销售规定 （三）混合销售 （四）税率
发生扣缴义务时，扣缴义务人未按规定履 行代扣代缴义务。
项目二 增值税税务稽查应对
任务三 销项税额的税务稽查 销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售
额与税率的乘积，该概念是相对于进项税额来说 的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计 算公式如下:
销项税额=销售额×税率 或：销项税额=组成计税价格×税率
项目二 增值税税务稽查应对
稽查内容
购进环节的稽查
购进环节的稽查
企业常见涉税问题
（1）购进工程物资抵扣进项税额； （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵 扣进项税额； （3）错用扣税率，低税高扣； （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额的新条例规定 （6）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多抵扣税额； （7）用于免税项目、简易计税项目购进货物抵扣进项税额； （8）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤入正常发出数， 少缴增值税； （9）盘亏材料的程序和方法未及时处理，未做进项税额转出
项目二 增值税税务稽查应对
知识目标 1.掌握增值税最新政策，尤其是营改增（营业税条例废止后）
后相关政策规定 2. 掌握增值税纳税检查常用方法、常见涉税问题 3.掌握增值税错帐的调整方法和技巧 能力目标 1.会检查增值税征税范围存在的涉税问题。 2. 会检查增值税纳税义务人判定与适用存在的涉税问题。 3. 会检查增值税税率存在的涉税问题。 4.会检查销项税额、进项税额确认存在问题 5.会检查增值税纳税义务发生时间和地点存在问题 6.会对企业增值税优惠政策享受是否正确的检查 7.会对错帐进行相应账务调整 素质目标 培养依法纳税,诚信纳税意识。
税率稽查
适用税率是否正确的稽查
项目二 增值税税务稽查应对
任务二 增值税纳税义务人的稽查 在中华人民共和国境内销售货物、销售服务、
无形资产或者不动产（以下称应税行为）或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人，为增值税的纳税人。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
项目二 增值税税务稽查应对
收取价外费用的稽查
将向购货方收取的各种应一并缴纳增值税的价外费用，采用不入账、 冲减费用、人为分解代垫运费或长期挂往来账等手段，不计算缴纳增 值税。
项目二 增值税税务稽查应对
纳税人销售货物或（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企
利用关联企业转移计税价 业同期的销售价格，或某一笔交易的货物（应税劳务）销售价格
（1）销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品”。 （2）以物易物不按规定确认收入，不计提销项税额。 （3）用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。
（1）纳税人为了少缴税款，采取虚构退货的手段，人为减少应计
虚构销货退回业务的稽查
税销售收入，销售货物直接冲减生产成本或库存商品。 （2）以退货名义支付费用。
（1）购进工程物资抵扣进项税额； （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵 扣进项税额； （3）错用扣税率，低税高扣； （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额的新条例规定 （6）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多抵扣税额； （7）用于免税项目、简易计税项目购进货物抵扣进项税额； （8）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤入正常发出数， 少缴增值税； （9）盘亏材料的程序和方法未及时处理，未做进项税额转出
项目二 增值税税务稽查应对
稽查内容
购进环节的稽查
企业常见涉税问题
（1）购进工程物资抵扣进项税额； （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进 项税额； （3）错用扣税率，低税高扣； （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额的新条例规定 （6）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多抵扣税额； （7）用于免税项目、简易计税项目购进货物抵扣进项税额； （8）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤入正常发出数， 少缴增值税； （9）盘亏材料的程序和方法未及时处理，未做进项税额转出
大数据时代的税 务稽查应对实务
项目二：增值税 税务稽查应对
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项目二 增值税税务稽查应对
知识目标 1. 了解大数据时代对税收征管的影响 2. 掌握纳税检查常用方法、手段 3.掌握错帐的调整方法和技巧 能力目标 1.会运用税务稽查的常用方法； 2.会利用不同检查方法发现纳税人涉税疑点问题； 3.会对错帐进行相应账务调整。 素质目标 培养依法纳税，诚信纳税意识。
项目二 增值税税务稽查应对
增值税征税范围和税率常见涉税问题及主要稽查方法 视同销售行为的稽查 （1）委托代销业务不按规定申报纳税。 （2）受托代销业务未申报纳税。 （3）不同县（市）间移送货物用于销售未申报纳税。 （4）自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费， 未视同销售申报纳税。 （5）自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分 配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税。
出售、出借包装物的稽 查
（1）随同产品出售单独计价包装物不计或少计收入。 （2）包装物押金收入不及时纳税。
销售残次品、废品、材料、边角废料等隐匿账外；或直接冲
残次品、废品、材料、 减、原材料、成本、费用等账户；或作其他收入，不计提销项 边角废料等销售的稽查 税额。
项目二 增值税税务稽查应对
应税固定资产出售的稽 分解出售应税固定资产取得的收入，造成转让价格低于
查
原值的假象，逃避缴纳税款
以货物对外投资业务的 稽查
自产、委托加工或购买的货物对外投资时，未作视同销 售处理，或者计税依据错误，少缴增值税
账外经营的稽查
纳税人为了偷税，设立两套账簿，对内账簿真实核算生 产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况， 以应对税务机关稽查，并以此作为纳税申报的依据。
项目二 增值税税务稽查应对
Байду номын сангаас值税征税范围和税率常见涉税问题及主要稽查方法
兼营非应税劳 务的稽查
纳税人兼营非应税劳务，未分别核算或不能准确核算 销售货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，未按规定申 报缴纳增值税。
混合销售行为 发生混合销售行为，适用税率是否正确 的稽查
销售自己使用 销售自己使用过的应税固定资产，未按规定申报缴纳增 过的固定资产 值税。 的稽查
（1）纳税人采取还本销售方式销售货物按减除还本支出后的
以旧换新、还本销售的稽 查
销售额计税。 （2）纳税人采用以旧换新销售方式销售货物，按实际收取的
销售款项计税（金银首饰除外）。
项目二 增值税税务稽查应对
设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一
机构间移送货物的稽查
个机构移送其他机构[不在同一县（市）]用于销售，未作销售 处理。
项目二 增值税税务稽查应对
任务四 进项税额税务稽查
一、准予从销项税额中抵扣的进项税额： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按 照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税 额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 （四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务 机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
稽查内容 一般纳税人认定的稽查
租赁或承包经营的稽查
企业常见涉税问题 符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人 认定手续。
承租或承包的企业、单位和个人，不按规 定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进 行经营，逃避纳税义务。
承租承包超市、商场的柜台和经营场地， 以超市、商场的名义进行经营，逃避纳税义务。
扣缴义务人的稽查
项目二 增值税税务稽查应对
在建工程的稽查
（1）将工程用料直接进入相关成本、费用而不通过在建工程账户核算(工程实 际用料超过账面用料记录)，一次性抵扣进项税额
（2）工程用料一次抵扣或故意压低工程用料价格，少作进项税额转出 （3）稽查构成不动产实体的材料和设备，设计费是否 分次抵扣税
返利和折让的稽查
（1）把返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账，不作进项税额转出。 （2）将返利冲减销售费用，不作进项税额转出。
项目二 增值税税务稽查应对
存货保管使用 环节的稽查
（1）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出， 多抵扣税额。
（2） 用于免税项目 、简易计税项目进项税额未按规定 转出，多抵扣税额。
（3）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺 挤入正常发出数，少缴增值税。
（4）盘亏材料未按规定的程序和方法及时处理账务，造成 相应的进项税额未转出，或盈亏相抵后作进项税额转出， 少缴增值税。
受让应税服务进项税额 的稽查
（1）应税服务支出用于简易计税项目、免税项目、集体福利和个人消费的，不 作进项税额转出。 （2）虚构业务，让他人为自己虚开发票，多抵扣进项税额。
一般纳税人资格认定前 的进项税额的稽查
小规模纳税人转为一般纳税人后，抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。
项目二 增值税税务稽查应对
任务四 进项税额税务稽查
二、不得从销项税额中抵扣的进项税额 1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税 凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项 税额不得从销项税额中抵扣。 2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费 的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； 3.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； 4.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 劳务和交通运输服务； 5.国务院规定的其他项目。