•
境外设计单位，无权在中国境内单独
承揽设计劳务。如果单独承揽设计劳务，
属于非法支出，不允许在企业所得税和土
地增值税前申报扣除。
•
如果房地产开发企业向境外支付设计
费，应当扣缴增值税19 ，同时有可能涉及预 提所得税。
设计的营改增
• 1.应扣增值税 =接受方支付的价款÷（1+税 率）×税率
• 2.判断是否转让著作权，扣缴预提所得税 • 应扣预提所得税 =接受方支付的价款÷（
• 关于适用《中华人民共和国合同法》若干 问题的解释（二）第十九条
• 对于合同法第七十四条规定的“明显不合 理的低价”，人民法院应当以交易当地一 般经营者的判断，并参考交易当时交易地 的物价部门指导价或7 者市场交易价，结合 其他相关因素综合考虑予以确认。
2009法释5号
• 转让价格达不到交易时交易地的指导 价或者市场交易价百分之七十的，一 般可以视为明显不合理的低价；
关联交易的公允性
• 2006企业财务通则第三十五条
•
企业发生关联交易的，应当遵守国家
有关规定，按照独立企业之间的交易计价
结算
•
投资者或者经营者不得利用关联交易
非法转移企业经济利3 益或者操纵关联企业
的利润。
关联方认定
• 特别纳税调整\第二章 关联申报
• 1、股权控制：直接或间接25%
• 2、资金控制：实收资本50%或借贷资金10%
1998价格法
• 第三条 国家实行并逐步完善宏观经 济调控下主要由市场形成价格的机制 。价格的制定应当符合价值规律，大 多数商品和服务价格实行市场调节价 ，极少数商品和服务价格实行政府指 导价或者政府定价10 。
1998价格法
• 政府指导价，是指依照本法规定，由政府 价格主管部门或者其他有关部门，按照定 价权限和范围规定基准价及其浮动幅度， 指导经营者制定的价格。
• 如：勘查、设计、监理等 • 市场调节价，是指由11经营者自主制定，通
过市场竞争形成的价格。
2002工程勘察设计收费管理规定
• 第五条 工程勘察和工程设计收费根据建设 项目投资额的不同情况，分别实行政府指 导价和市场调节价。建设项目总投资估算 额500万元及以上的工程勘察和工程设计收 费实行政府指导价；建设项目总投资估算 额500万元以下的工程勘察和工程设计收费 实行市场调节价。 12
2002工程勘察设计收费管理规定
• 第七条 工程勘察费和工程设计费，应当体现优质 优价的原则。工程勘察和工程设计收费实行政府
指导价的，凡在工程勘察设计中采用新技术 、新工艺、新设备、新材料，有利于提高 建设项目经济效益、环境效益和社会效益 的，发包人和勘察人、设计人可以在上浮 25%的幅度内协商确15 定收费额。
• 3、人员控制：董事成员半数以上或一票否决
• 4、经营控制：特许权 / 销售 / 劳务
•
5、亲属关系：直系 / 三代以内旁系 / 近姻亲 4
• 6、其他关系：享受共同的经济利益
无效合同
• 合同法第五十二条 有下列情形之一的， 合同无效： （二）恶意串通，损害国家、 集体或者第三人利益；
• 注：恶意，明知或应知某种行为将造成损 害而故意为之；串通，当事人都具有共同 的目的，相互配合或5 共同实施非法行为
勘察
• 2013财税37号应税服务范围注释
• 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工 程施工以前，对地形、地质构造、地 下资源蕴藏情况进行实地调查的业务 活动。
• 钻井勘探和爆破勘探按16“建筑业”税目
设计
• 2013财税37号应税服务范围注释
• 设计服务，是指把计划、规划、设想通过 视觉、文字等形式传递出来的业务活动。 包括工业设计、造型设计、服装设计、环 境设计、平面设计、包装设计、动漫设计 、展示设计、网站设17 计、机械设计、工程 设计、广告设计、创意策划、文印晒图等
以上 / 以下
• 2009立法技术规范（试行）（一）
• “以上、以下、以内”均含本数， • “不满、超过”均不含本数。 • “日”包含节假日， • “工作日”不包含13节假日。
2002工程勘察设计收费管理规定
• 第六条 实行政府指导价的工程勘察和工程 设计收费，其基准价根据《工程勘察收费 标准》或者《工程设计收费标准》计算， 除本规定第七条另有规定者外，浮动幅度 为上下20%，发包人和勘察人、设计人应 当根据建设项目的实际情况在规定的浮动 幅度内协商确定收费14 额。
主要内容
• 一、服务金额偏高 • 勘察、设计、监理、建筑 • 二、违法与非法支出 • 三、还原抵销交易 • 四、实质重于形式1
税收征管法第三十六条
• 企业或者外国企业在中国境内设立的从事 生产、经营的机构、场所与其关联企业之 间的业务往来，应当按照独立企业之间的 业务往来收取或者支付价款、费用；不按 照独立企业之间的业务往来收取或者支付 价款、费用，而减少其应纳税的收入或者 所得额的，税务机关2 有权进行合理调整。
境外设计
• 2004关于外国企业在中华人民共和国境内从事建设工程设计活动的 管理暂行规定四
•
外国企业承担中华人民共和国境内建
设工程设计，必须选择至少一家持有建设
行政主管部门颁发的建设工程设计资质的
中方设计企业进行中外合作设计，且在所
选择的中方设计企业18 资质许可的范围内承
接设计业务。
境外设计（续）
• 对转让价格高于当地指导价或者市场 交易价百分之三十的，一般可以视为 明显不合理的高价8 。

1998价格法
• 第二条 在中华人民共和国境内发生的价 格行为，适用本法。
• 本法所称价格包括商品价格和服务价格。 • 商品价格是指各类有形产品和无形资产的
价格。 • 服务价格是指各类有9 偿服务的收费。
1+税率）×10%
• 2008国税发120号关于2调0 整新增企业所得税征管 范围问题的通知
著作权的人身权利
• （一）发表权，即决定作品是否公之于众的权利
准备同期资料的法律依据
• 税收征收管理法第51条第二款
•
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往
来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准
等资料。
• 企业所得税法实施条例第114条第三款
•
企业应当在税务机关规定的期限内提供与关
联业务往来有关的价格6、费用的制定标准、计算
方法和说明等资料
2009法释5号