• 2004总局令第7号税务登记管理办法第十条（五）
• 从事生产、经营的纳税人外出经营， 自其在同一县（市）实际经营或提供劳务 之日起，在连续的12个月内累计超过180天 的，应当自期满之日起30日内，向生产、 经营所在地税务机关申报办理税务登记， 税务机关核发临时税务登记证及副本；
34
监理合同的印花税
• 第四条 建设工程监理与相关服务收费根据 建设项目性质不同情况，分别实行政府指 导价或市场调节价。依法必须实行监理的 建设工程施工阶段的监理收费实行政府指 导价；其它建设工程施工阶段的监理收费 和其它阶段的监理与相关服务收费实行市 场调节价。
27
2007建设工程监理与相关服务收费管理规定
• 第五条 实行政府指导价的建设工程施 工阶段监理收费，其基准价根据《建 设工程监理与相关服务收费标准》计 算，浮动幅度为上下20%。发包人和 监理人应当根据建设项目的实际情况 在规定的浮动幅度内协商确定收费额
15
2002工程勘察设计收费管理规定
• 第七条 工程勘察费和工程设计费，应当体现优质 优价的原则。工程勘察和工程设计收费实行政府
指导价的，凡在工程勘察设计中采用新技术 、新工艺、新设备、新材料，有利于提高 建设项目经济效益、环境效益和社会效益 的，发包人和勘察人、设计人可以在上浮 25%的幅度内协商确定收费额。
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2013财税37号应税服务范围注释 • 鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为
委托方的经济活动及有关资料进行鉴证， 发表具有证明力的意见的业务活动。包括 会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造 价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土 地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等 • 注：北京、安徽、山东
29
5
无效合同
• 合同法第五十二条 有下列情形之一的， 合同无效： （二）恶意串通，损害国家、 集体或者第三人利益；
• 注：恶意，明知或应知某种行为将造成损 害而故意为之；串通，当事人都具有共同 的目的，相互配合或共同实施非法行为
6
准备同期资料的法律依据
• 税收征收管理法第51条第二款
•
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往
境外设计（续）
• 境外设计单位，无权在中国境内单独 承揽设计劳务。如果单独承揽设计劳务， 属于非法支出，不允许在企业所得税和土 地增值税前申报扣除。
• 如果房地产开发企业向境外支付设计 费，应当扣缴增值税，同时有可能涉及预 提所得税。
20
设计的营改增
• 1.应扣增值税 =接受方支付的价款÷（1+税 率）×税率
税收征管法
•
第二十一条 从事生产、经营的纳税人到外县
（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务
登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活
动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，
接受税务管理。
•
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一
地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登
记手续。
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监理公司的营业税纳税地点（续）
16
勘察
• 2013财税37号应税服务范围注释
• 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工 程施工以前，对地形、地质构造、地 下资源蕴藏情况进行实地调查的业务 活动。
• 钻井勘探和爆破勘探按“建筑业”税目
17
设计
• 2013财税37号应税服务范围注释 • 设计服务，是指把计划、规划、设想通过
视觉、文字等形式传递出来的业务活动。 包括工业设计、造型设计、服装设计、环 境设计、平面设计、包装设计、动漫设计 、展示设计、网站设计、机械设计、工程 设计、广告设计、创意策划、文印晒图等
23
西安 张辉
设计图纸的著作权
• 焦点：是否限制使用 • 1、复制权：甲方是否有权复制到
其他工程项目
• 2、发行权：向社会公开
• 3、改编权：根据已有图纸创作另一图纸
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西安 张辉
虚拟境外设计费用
• 地域管辖权 居民管辖权 • 对来源于境外的所得不征税： • 中国香港/中国澳门/新加坡/马来西亚/文莱 • 阿根廷 / 巴西 / 委内瑞拉 / 危地马拉 • 巴拿马 / 巴拉圭 / 乌拉圭/ 哥斯达黎加 • 肯尼亚 ，重
点审核建筑安装成本、配套工程成本，参
照建筑工程定额，查看建筑安装工程合同
，衡量成本费用水平是否真实、合理，如
与建筑工程定额差距较大，应当要求企业
说明原因。
2012国税发34号
36
建筑业虚开发票（续）
• 开发产品成本超过预算，应当要求企 业提供双方签订的变更合同，说明变更的 理由以及变更是否在合理的范围以内，否 则主管地税机关应当核定计税成本。
来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准
等资料。
• 企业所得税法实施条例第114条第三款
•
企业应当在税务机关规定的期限内提供与关
联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算
方法和说明等资料
7
2009法释5号
• 关于适用《中华人民共和国合同法》若干 问题的解释（二）第十九条
• 对于合同法第七十四条规定的“明显不合 理的低价”，人民法院应当以交易当地一 般经营者的判断，并参考交易当时交易地 的物价部门指导价或者市场交易价，结合 其他相关因素综合考虑予以确认。
价格。 • 服务价格是指各类有偿服务的收费。
10
1998价格法 • 第三条 国家实行并逐步完善宏观经
济调控下主要由市场形成价格的机制 。价格的制定应当符合价值规律，大 多数商品和服务价格实行市场调节价 ，极少数商品和服务价格实行政府指 导价或者政府定价。
11
1998价格法
• 政府指导价，是指依照本法规定，由政府 价格主管部门或者其他有关部门，按照定 价权限和范围规定基准价及其浮动幅度， 指导经营者制定的价格。
房地产行业上下游产业链关联 交易与税务风险防范
主要内容 • 一、服务金额偏高 • 勘察、设计、监理、建筑 • 二、违法与非法支出 • 三、还原抵销交易 • 四、实质重于形式
2
税收征管法第三十六条
• 企业或者外国企业在中国境内设立的从事 生产、经营的机构、场所与其关联企业之 间的业务往来，应当按照独立企业之间的 业务往来收取或者支付价款、费用；不按 照独立企业之间的业务往来收取或者支付 价款、费用，而减少其应纳税的收入或者 所得额的，税务机关有权进行合理调整。
• 2.判断是否转让著作权，扣缴预提所得税 • 应扣预提所得税 =接受方支付的价款÷（
1+税率）×10%
• 2008国税发120号关于调整新增企业所得税征管 范围问题的通知
21
著作权的人身权利
• （一）发表权，即决定作品是否公之于众的权利 • （二）署名权，即表明作者身份，在作品上署名
的权利； • （三）修改权，即修改或者授权他人修改作品的
3
关联交易的公允性
• 2006企业财务通则第三十五条 • 企业发生关联交易的，应当遵守国家
有关规定，按照独立企业之间的交易计价 结算 • 投资者或者经营者不得利用关联交易 非法转移企业经济利益或者操纵关联企业 的利润。
4
关联方认定
• 特别纳税调整\第二章 关联申报 • 1、股权控制：直接或间接25% • 2、资金控制：实收资本50%或借贷资金10% • 3、人员控制：董事成员半数以上或一票否决 • 4、经营控制：特许权 / 销售 / 劳务 • 5、亲属关系：直系 / 三代以内旁系 / 近姻亲 • 6、其他关系：享受共同的经济利益
13
以上 / 以下
• 2009立法技术规范（试行）（一）
• “以上、以下、以内”均含本数， • “不满、超过”均不含本数。 • “日”包含节假日， • “工作日”不包含节假日。
14
2002工程勘察设计收费管理规定 • 第六条 实行政府指导价的工程勘察和工程
设计收费，其基准价根据《工程勘察收费 标准》或者《工程设计收费标准》计算， 除本规定第七条另有规定者外，浮动幅度 为上下20%，发包人和勘察人、设计人应 当根据建设项目的实际情况在规定的浮动 幅度内协商确定收费额。
• 对于明显超出房地产开发企业建筑安 装工程成本参考范围的，主管地税机关要 重点核实，加大管理力度。
37
公司的社会责任 • 第五条 公司从事经营活动，必须遵守
法律、行政法规，遵守社会公德、商 业道德，诚实守信，接受政府和社会 公众的监督，承担社会责任。 • 公司的合法权益受法律保护，不 受侵犯。
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25
监理范围
• 2000建设工程监理范围和规模标准规定 • 第五条 成片开发建设的住宅小区工程，
建筑面积在5万平方米以上的住宅建设工程 必须实行监理；5万平方米以下的住宅建设 工程，可以实行监理，具体范围和规模标 准，由省、自治区、直辖市人民政府建设 行政主管部门规定。
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2007建设工程监理与相关服务收费管理规定
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境外设计
• 2004关于外国企业在中华人民共和国境内从事建设工程设计活动的 管理暂行规定四
• 外国企业承担中华人民共和国境内建 设工程设计，必须选择至少一家持有建设 行政主管部门颁发的建设工程设计资质的 中方设计企业进行中外合作设计，且在所 选择的中方设计企业资质许可的范围内承 接设计业务。
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税法的社会责任
• 一、违反法律的各种收入，应当视为企业应税收 入，但有关职权部门已经裁判为违法或非法除外
• 二、违反法律的禁止规定（不得 / 应当） 的扣除项目，在有关职权部门裁判为违法 或非法行为前暂时可以申报扣除，但应当 取得行政许可和可以直接认定的违法事实 除外
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行政许可
• 一、扣除类 • 应当取得而没有取得的，不予扣除
权利； • （四）保护作品完整权，即保护作品不受歪曲、
篡改的权利；
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西安 张辉