房地产开发企业常用的会计科目
三、应交税费的账务处理 7.城镇土地使用税计税依据
《城镇土地使用税暂行条例》 第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地
面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
营改增后房地产企业全程会计核算方 法与税 务处理 技巧(pp t133页 )
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《中华人民共和国契税暂行条例》 第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签 订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税 人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质 凭证的当天。
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三、应交税费的账务处理 4.耕地占用税计税依据
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例 》 第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕
(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
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三、应交税费的账务处理 9.城镇土地使用税纳税时间
《城镇土地使用税暂行条例》 第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土
地使用税： (一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时
(四)人均耕地超过3亩的地区， 每平方米为5元至25元。
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三、应交税费的账务处理 6.耕地占用税纳税时间
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例 》 第十二条 获准占用耕地的单位或者个人应当在 收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕 地占用税。
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一、开发产品的账务处理
开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格符合 设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作 为商品对外销售的产品。应于竣工验收时，按实际成本，借记本 科目，贷记“开发成本”科目。
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二、投资性房地产的账务处理 1.“开发产品” “投资性房地产” 2.“投资性房地产” “开发产品”
“营改增”对房地产企业财务的影响
➢ 适用的税种税目发生变化 ➢ 企业的主管税务部门发生变化 ➢ 纳税人身份发生变化 ➢ 会计核算发生变化 ➢ 收入和成本的计量发生变化 ➢ 影响企业的财务信息和成果
房地产开发企业常用的会计科目
开发产品 投资性房地产
预收账款 应交税费
开发成本 开发间接费用
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三、应交税费的账务处理 不在“应交税费”科目里核算的税 耕地占用税 印花税 车辆购置税 契税
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三、应交税费的账务处理 1. 契税的计税依据
财税【2004】134号 《财政部 国家税务 总局关于国有土地使用权出让等有关契税 问题的通知》
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营改增后房地产企业全程会计核算方 法与税 务处理 技巧PPT 课件
营改增后房地产企业全程会计 核算方法与税务处理技巧
主讲 黄老师
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Hale Waihona Puke ➢ 会计税收有差异 ➢ 财务核算需规范 ➢ 游走方园要谨慎 ➢ 凡事都得讲规则
税收筹划与会计核算的关系
通常都有的费用：
建设用地有偿使用费、城市房屋拆建管理费 城市基础设施配套费、建设工程施工图审查咨询费、 绿化补偿费、绿化带开口费、环保检测费、 土地交易手续费、施工污水排放费、白蚁防治费、 工程报建手续费、水利建设基金、施工占道费、 消防方案审核费、消防验收检测费、测绘费、 散装水泥专项基金、墙体材料专用基金、建筑噪音超标费 土地登记代理费、规划红线定位费、建筑碴土处置费 人防异地建设费……
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三、应交税费的账务处理 2. 契税的税率
《中华人民共和国契税暂行条例》 第三条 契税税率为3%—5%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人 民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际 情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
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三、应交税费的账务处理 3. 契税纳税义务时间
地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次 性征收。
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三、应交税费的账务处理 3. 契税纳税义务发生时间
《中华人民共和国契税暂行条例》 第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日 内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理 纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴 纳税款。
➢ 1.会计核算是达到税收筹划目标的基础。 ➢ 2.一切税收筹划都要通过会计核算来实现。 ➢ 3.规范的会计核算是实现税收筹划的关键。
房地产会计核算的特点
➢ 1.开发产品的成本核算复杂。 ➢ 2.经营收入及其相关税金核算特殊。 ➢ 3.涉税环节多。 ➢ 4.涉及的税种多、税目多、费用多。
税收筹划与会计核算的关系
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三、应交税费的账务处理
5.耕地占用税适用税额
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例 》 第五条 耕地占用税的税额规定如下：
(一)人均耕地不超过1亩的地区， 每平方米为10元至50元；
(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区， 每平方米为8元至40元；
(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区， 每平方米为6元至30元；
三、应交税费的账务处理 1. 契税的计税依据
一、出让国有土地使用权的，其契税计税 价格为承受人为取得该土地使用权而支付 的全部经济利益。
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三、应交税费的账务处理 1. 契税的计税依据
以协议方式出让的，其契税计税价格为成 交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿 费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、 拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付 的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
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三、应交税费的账务处理 8.城镇土地使用税适用税额
《城镇土地使用税暂行条例》
第四条 土地使用税每平方米年税额如下
(一)大城市1.5元至30元；
(二)中等城市1.2元至24元；
(三)小城市0.9元至18元；
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