重点：1.掌握消费税的纳税义务人和纳税环节2.消费税纳税人和增值税纳税人之间的关系3.消费税征税范围4.消费税的税目和税率难点：教学内容一、导入（时间安排 10分钟）案例分析：某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。
该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。
月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。
二、新课（时间安排50分钟）消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
征税范围根据消费税的立法原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品大体可归为五类：第一类，过度消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
第三类，高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。
第四类，不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。
第五类，税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。
减免税和退补消费税仅对特殊对象征税，因此其很少有税收优惠。
1.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
2.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
4.航空煤油暂缓征收消费税。
三、课堂训练（时间安排10分钟）某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。
该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。
月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。
四、课堂小结（时间安排 10分钟）增值税纳税人不一定是消费税纳税人消费税纳税人一定是增值税纳税人需要缴纳消费税的对象，一定适用17%的增值税税率——增值税与消费税比较列表五、课后任务讨论：从国外快递2瓶葡萄酒是否需要缴纳消费税？重点：外购应税消费品已纳消费税款的扣除自产自用应税消费品应纳税额的计算难点：教学内容一、导入（时间安排 5分钟）案例分析：某酒厂为加大对公司生产的新品高档白酒宣传，决定将新产品高档白酒与该生产的黄酒组成套装促销。
该公司财务总监对此提出异议，认为将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
也就是说，将白酒与黄酒组成套装一起销售，应按销售金额的全额，按组合套装应税消费品中的最高税率征税。
二、新课（时间安排60分钟）消费税的计算方法按照消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种方法。
（一）从价定率计算方法在从价定率计算方法下，应纳税额的计算取决于应纳消费税的销售额和适用税率两个因素，其基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率此处的“销售额”与增值税法中的“销售额”基本是一致的，但是在具体的运用中，应注意：1.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金的除外），且单独核算又未过期的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
2.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
3.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，按照酒类产品的适用税率征收消费税。
啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
4.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，不论企业采取何种方式以何种名义收取，均应并入白酒的销售额中计算缴纳消费税。
应税消费品在缴纳消费税的同时，与一般货物一样，还应缴纳增值税。
按照规定，应税消费品的消费额，不包括应向购货方收取的增值税税款。
【例】大连新生活化妆品有限公司为增值税一般纳税人，10月1日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额30万元，增值税额5.1万元；10日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。
该化妆品生产企业10月份应缴纳的消费税额为：化妆品的销售额=30+4.68÷（1+17%）=34万元化妆品适用消费税税率为30%应缴纳的消费税额=34×30%=10.2万元。
本例中，若该化妆品生产企业为小规模纳税人，则应按3%的征收率将含税的销售额折算为不含税的销售额。
纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
（二）从量定额计算方法在从量定额计算方法下，应纳税额的计算取决于消费品的应税数量和单位税额两个因素。
其基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。
具体规定为：1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量。
4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口数量。
（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合征收）现行消费税的征税范围中，只有卷烟和白酒采用混合计算方法。
其基本计算公式为：应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售金额×比例税率【例】大连海滨酒厂本月生产粮食白酒1000箱，每箱10千克。
本月销售850箱，每箱不含税的出厂价为500元。
粮食白酒采取复合征收的办法计算征收消费税。
该酒厂本月应税白酒数量为850×10×2=17000斤，单位税额0.5元；从价定率征收的销售额为850×500=425000元，比例税率为25%。
该酒厂应纳消费税额=850×10×2×0.5+850×500×25%=114750元计税依据的特殊规定1.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。
2.纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
3.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
外购应税消费品已纳税款的扣除由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
扣除范围包括：1.外购已税烟丝生产的卷烟。
2.外购已税化妆品生产的化妆品。
3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。
4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。
5.外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。
6.外购已税摩托车生产的摩托车。
7.以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
8.以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。
9.以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
10.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
11.以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。
从2001年5月1日起，停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。
2001年5月1日以前购进的已税酒和酒精，已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价需要说明的是，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
对自己不生产应税消费品，只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需要进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
同时，税法还规定，外购应税消费品已纳税额的扣除，仅限于同一税目之间，不允许跨税目扣除，而且允许扣除的范围不包括酒类产品、小汽车、高档手表和游艇；外购烟丝加工卷烟可以扣除已纳消费税，外购烟丝加工雪茄烟不可以扣除。
三、课堂训练（时间安排10分钟）大连新生活化妆品有限公司本月销售自产化妆品50000元（不含增值税）；用于连续生产化妆品的自产化妆品100000元（不含增值税）；另有成本为6000元的自产化妆品用于职工福利。
计算该企业应缴纳消费税额。
四、课堂小结（时间安排 5分钟）允许扣除已纳税款的应税消费品：只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除仅限于同一税目之间，不允许跨税目扣除，而且允许扣除的范围不包括酒类产品、小汽车、高档手表和游艇；外购烟丝加工卷烟可以扣除已纳消费税，外购烟丝加工雪茄烟不可以扣除。
五、课后任务总结各种不同情况下消费税计算方法。
重点：委托加工应税消费品应纳税额的计算进口应税消费品应纳税额的计算零售环节应纳消费税的计算难点：委托加工应税消费品应纳税额的计算进口应税消费品应纳税额的计算教学内容一、导入（时间安排5分钟）案例分析：某日化厂为了促销，将一瓶洗面奶（市场价50元）、一瓶滋润霜（市场价60元）、一瓶防晒霜（市场价65元）、一瓶爽肤水（市场价80元）和一支口红（市场价40元）组成礼品套装出售，售价280元。