《财务会计实务》岗位训练答案项目二出纳岗位【岗位训练1】目的：练习现金核算资料：华伟公司5月份发生下列现金收支业务1．1日，小张出差归来，报销差旅费900元，补付现金100元，结清原借款。
2．2日，从银行提现3 000元，备用。
3．4日，以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使用。
4．9日，小李出差，预借差旅费1 000元，以现金付讫。
5．13日，小李出差回来报销差旅费800元，退回现金200元。
县乡考试加6．16日，出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元。
7．21日，以现金支付职工张某困难补助600元。
8．22日，填制现金交款单，将现金8 000元存入银行。
9．28日，经清查，发现短缺现金90元，原因待查。
10．30日，经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任，由其赔偿。
要求：作出以上业务会计处理。
【参考答案】（1）借：管理费用 900贷：其他应收款——小张 800库存现金 100（2）借：库存现金 3 000|贷：银行存款 3 000（3）借：管理费用 800贷：库存现金 800（4）借：其他应收款——小李 1 000贷:库存现金 1 000（5）借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款——小李 1 000(6）借：库存现金 2 000贷：其他应付款 2 000（7）借：应付职工薪酬——职工福利 600贷：库存现金 600（8）借：银行存款 8 000贷：库存现金 8 000（9）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90贷：库存现金 90（10）借：其他应收款——小王 90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90【岗位训练2】某企业2010年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。
（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。
根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。
【参考答案】银行存款余额调节表2010年7月31日项目三往来结算岗位【岗位训练1】某公司坏账损失采用备抵法核算，按应收账款余额的5‰提取坏账损失，2008年末坏账准备余额为2500元，2009年发生坏账损失为3000元，年末应收账款余额300000元，2010年收回上年已冲消的应收账款1000元，期末应收账款为450000元。
要求：计算并编制相关分录。
【参考答案】（1）2009年发生坏账损失时：借：坏账准备 3 000贷：应收账款 3 000（2）2009年末借：资产减值损失 2 000贷：坏账准备 2 000（3）2010年收回已经确认的坏账借：应收账款 1 000贷：坏账准备 1 000同时：借：银行存款 1 000贷：应收账款 1 000（4）2010年末借：坏账准备 250贷：资产减值损失 250【岗位训练2】2010年2月1日方正公司销售产品一批，含税货款58500 元，增值税税率17%，以银行存款垫付运费500 元，即日收到对方签发的商业承兑汇票一张面值59000 元，期限90天，票面利率6%。
方正公司在持有30天后，因资金周转需要，将该汇票向银行申请贴现，贴现率9%。
（保留整数）要求：（1）计算票据到期、贴现息和贴现净值。
（2）编制销售、贴现的相关分录。
【参考答案】（1）到期值=59000+59000*6%/360*90=59885贴现息=59885*9%/360*60=898贴现净值=59885-898=58987销售时：借：应收票据 59 000贷：主营业务收入 50 000应交税费—应缴增值税（销项税额）8 500银行存款 500贴现时：借：银行存款 58 987财务费用 13贷：应收票据 59 000【岗位训练3】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2010年4月30日“应交税费--应交增值税”账户借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。
该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
（8）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细账户。
要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
(答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目)【参考答案】(1)编制相关的会计分录：①借：原材料60应交税费--应交增值税(进项税额) 10.2贷：应付票据70.2.②借：长期股权投资 47.97贷：原材料41应交税费--应交增值税(销项税额) 6.97③借：应收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品 16④借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费--应交增值税(进项税额转出) 5.1⑤借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.7贷：原材料 10应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1.7⑥借：应交税费--应交增值税(已交税金) 2.5贷：银行存款 2.5⑦借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 0.47贷：应交税费--未交增值税0.47(2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额5月份发生的销项税额＝6.97＋3.4＝10.37(万元)5月份应交增值税额＝10.37＋5.1＋1.7-10.2-4＝2.97(万元)5月份应交未交的增值税额＝2.97-2.5＝0.47(万元)【岗位训练4】甲工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。
该企业2010年3月份发生如下经济业务：（1）工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。
（2）收回委托加工的原材料并验收入库。
该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为190万元。
本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50（含增值税）万元。
收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。
要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
（答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目）【参考答案】(1)借：在建工程689贷：库存商品500应交税费-－应交增值税（销项税额）119 (700×17%)-－应交消费税70 (700×10%)(2)委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，即借记“应交税费--应交消费税”，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。
因为收回的委托加工物资是用于本企业生产应税消费品，所以分录应是：借：委托加工物资42.74应交税费-－应交消费税 5--应交增值税（进项税额）7.26 [50/（1+17％）×17%]贷：银行存款55（支付加工费可以理解为购买受托方的加工劳务所需要支付的费用，属于增值税的核算范围，所以应计算增值税进项税额）借：原材料232.74 (190 +42.74 ) 贷：委托加工物资232.74（上月发出材料的实际成本是190万元，应转入原材料）如果本题是收回后直接用于对外销售，则分录应是：（3）借：委托加工物资 47.74 （不含增值税的加工费加受托方代扣代缴的消费税）应交税费--应交增值税（进项税额）7.26贷：银行存款55借：原材料237.74（190＋47.74）贷：委托加工物资 237.743项目四存货核算岗位【岗位训练1】某工业企业属于一般纳税企业，材料日常核算采用计划成本法，计划单位成本为10元／千克。
7月31“原材料”科目的期末借方余额为70000元，“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元、8月份发生下列业务：（1）8月1日，冲回7月31日按暂估价4800元入账的A材料480千克。
（2）8月6日收到有关A材料的结算清单。
清单上注明材料500千克，买价4750元，增值税935元，运杂费325元。
材料短缺20千克，经查属正常损耗。
所有款项以支票结算。
（3）8月28日，购入材料3000千克，买价27000元，增值税4590元，承担运杂费1932元，款项均以支票结算，材料如数验收入库。
（4）本月共发出材料5100千克。
其中，生产产品耗用4800千克，生产车间管理部门领用100千克，企业管理部门领用200千克。
要求：（1）计算8月份材料成本差异率。
（2）结转发出材料的计划成本。
（3）结转发出材料应负担的成本差异。
【参考答案】（1）8月份材料成本差异率=[（-707）＋（4750＋325－480×10）＋（27000＋1932－3000×10）]/[ （70000－4800）＋480×10＋3000×10]=－1.5%（2）结转发出材料的计划成本：借：生产成本——基本生产成本 48 000制造费用 1 000在建工程 2 000贷：原材料 51 000（3）结转发出材料应负担的成本差异：借：生产成本——基本生产成本 720制造费用 15在建工程 30贷：材料成本差异 765【岗位训练2】某公司为上市公司，对外提供中期报告。
该公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，运输费用可抵扣7%，原材料按计划成本核算，甲种材料计划单位成本为500元/公斤。
4月初"原材料——甲种材料"科目余额300000元；"材料成本差异"科目借方余额3561元。