浅谈医院货币资金管理制度
的完善
学生姓名靖伯林
班级12年技师收银班
学号2012090506
指导教师沈爱凤（教授）
完成日期二零一二年十月
浅谈医院货币资金管理制度的完善
摘要：货币资金是医院资产的重要组成部分，是医院会计核算重要的基础工作，也是资产流动较强的一种资产。

加强医院内部控制，强化货币资金管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，提高货币资金的安全使用效能。

关键词：货币资金；管理；安全使用。

目录
摘要 (Ⅰ)
Abstract (Ⅱ)
一、货币资金内部管理存在的问题 (3)
（一）收款不开凭据 (3)
（二）更改发生金额，虚构报账内容 (4)
（三）少列、多列总额 (4)
（四）开出票据不同 (4)
（五）票据管理混乱 (4)
（六）现金支票收入对冲 (5)
二、银行存款收支业务管理存在的问题 (5)
（一）涂改银行对账单 (5)
（二）私自提现、支票套物 (5)
（三）多头开户，套取利息，截留公款 (5)
三、货币资金的控制与管理 (5)
（一）重视财务队伍的建设 (5)
（二）合理设岗、相互制约，明确责任 (6)
（三）加强审核和监督工作 (7)
（四）制定现金管理制度，做好安全防范 (7)
（五）实行会计岗位轮换制度 (8)
浅谈医院货币资金管理制度的完善
靖伯林
货币资金是医院资产的重要组成部分，我们医院的货币资金主要是库存现金和银行存款。

货币资金失去了有效的控制，是普遍存在的重大问题，它将会给医院带来很大的经济损失，个人将会身败名裂。

挪用公款违法乱纪行业以及犯罪都与之相关。

为了解决这个问题，必须完善货币资金控制制度和管理，提高会计管理业务和能力。

货币资金是医院资产中流动性较强，控制难度大，风险最高的一种流动资产，是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件，也是医院资金运动的起点和终点。

加强医院内部控制强化货币资金的管理工作，既有财务人员自身素质问题，也有制度的约束问题。

我认为首先找出货币资金内部管理存在的问题，然后制定出管理措施：
一、货币资金内部管理存在的问题
货币资金内部管理存在的问题主要有现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

①收款不开凭据。

收款人员利用现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金据为己有。

②更改实际发生金额，虚构报账内容。

会计或其他经办人利用工作上的便利条件，沉浸更改发票、收据上的金额、贪污相应款项，或通过添加和虚构经济业务内容和金额，将现金据为己有。

收银员应在每日下班前根据门诊日报表金额存入银行，部分收银员提前打印或退后几天打印日报表，收费员每日都有超额的库存现金，月末与银行对账程序不规范，出纳编制银行存款余额调节表，财务印章应由会计、出纳分别保管，但为图方便，一副印章经常存放在一起，空白有价票据与印章也没有分开保管等等这些常规性的内部管理得不到真正的落实。

③少列、多列总额。

针现金收入或现金支出合计数计错，致使现金收入日记账合计数少于支出日记帐合计数，从而将多余库存现金占为己有。

④开出票据不一致。

出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法，使发票联与记账联不一致，从中将差额部分据为己有。

⑤票据管理混乱。

各种空白票据购、领、销手续登记不清，领用签名不全；手工发票管理不严谨，核销不仔细，入账不及时，现金流通环节存在漏洞，如医院救护车发票为手工发票，由救护车司机开具并收取现金，最后交与出纳存入银行，出纳与司机之间没有正式收款凭据，会计无法对出纳收取的款项进行监控。

医院开通了“绿色通道”，允许急、危重病人先治疗、后付费，但对欠费没有专人登记，不与财务对账，财务上无法对收回的欠款是否已入库进行监控。

会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票给患者开票，重复收款或报销。

⑥现金、支票收入对冲。

出纳或收款人在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行最后把现金收入的出账凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账凭证不入账，现金则挪用。

当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。

二、银行存款收支业务管理存在的问题
①涂改银行对账单。

出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。

②私自提现、支票套物。

会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物品，不留存根，不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。

③多头开户，套取利息，截留公款。

会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用单位印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末在存入单位账号，对收进的款项存入私户头，等期末在存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

三、货币资金的控制与管理
（一）医院领导要重视财务队伍的建设，配备政治素质和素质较高的同志担任财务工作，这是强化医院货币资金管理的第一位的，也是根本性工作。

所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有强烈的事业心和责任感，能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务
工作；所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作，就是要配备肯有较系统的财务管理知识，具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。

只有用对人，才能管好钱。

在货币资金管理工作中，如果产生了舞弊行为，或虚报、假报、漏列、私吞都是由于有关财务人员业务素质低，职业道德差，法律意识淡薄导致的。

防弊效力首先取决于用人，因此，加强法律和职业培养的同时，提高会计人员业务素质，拓宽人才培养渠道，重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制，强化货资金管理的当务之急。

把所致货币资金控制的关键环节，提高货币控制的有效性，各个环节的管理，收入上交的程序、退费办法、支出手续和保管环节的控制规范，严格单位资金收入和支出审批程序。

对门诊收据、住院发票、手工发票、停车费收据等票据建立管理制度，并对购买、领用、核销、库存各环节的控制进行详细的规定。

货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员不得接触货币资金；严格执行库存现金限额、定额备用金制度；出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账，以及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

（二）合理设岗、相互制约，明确会计相关人员的职责
合理设岗，各司其责，相互制约，明确会计相关人员的职责，这是强化货币资金管理工作的必要手段。

在单位和财务管理中，岗位设置应充分考虑其制约性，坚持不相容职务相互分离的原
则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。

即应严格设立出纳、会计岗位，这是进行会计核算最基本的前提。

岗位设定后要各司其责，如出纳员只能办理现金，银行存款的收入、支出、保管，出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿，更不应负责银行日记帐与银行对账单的钩对工作。

此外，要强调和坚持支票与银行印鉴分管的原则。

加强会计与出纳相互制约的关系，加强会计监督。

支票从银行购买后，出纳员应认真坚持填写支票备查簿，明确责任，有利于监督和管理，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

(三)加强会计审核和监督工作
单位财务负责人也应加强对其存款余额及对账工作进行定期检查、监督。

同时，要加强银行对账余额调节表的保管工作。

对账单与银行存款余额调节是非常重要的会计资料，对其管理应规范化，每月将银行存款余额调节表复写一式二份，一份粘贴在银行日记账中，另一份与银行对账单合在一起单独装订，每年一册，作为会计档案保存，以备查阅。

（四）制定现金管理制度，做好安全防范工作
为使医院的货币资金管理工作做得更好，必须制定出严密的现金管理制度。

现金收支必须及时入账，做到日清日结。

出纳员向银行提取款项时，必须在支票上真实填写款项用途，不得巧立名目套取现金。

出纳员支付现金，必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证，否则不得付款。

出纳员付现金后，必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。

出纳员对工作要认真负责，耐心
细致，防止差错。

出纳员只应将每天收到和支出的现金、银行存款登记到现金日记账、银行存款日记账中。

会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况，发现重大问题及时向领导汇报，并将有关人员调离其岗位。

（五）实行会计岗位轮换制度
根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。

医院要规范财务行为，加强会计监督，提高会计人员素质，并建立和完善财务管理控制岗位责任制。

会计人员岗位轮岗制度化，这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化，又可以对工作定期进行小结和检查，也可以将有些问题暴露在岗位的轮岗和移交中。

岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等，岗位轮换要按会计制度要求做好交接手续，明确责任。

由于会计岗位业务比效繁琐，因此，要做好轮岗前的培训工作。

以上所谈的关于加强医院内部控制强化货币资金管理工作，是医院财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。

我们只有关注货币资金内部管理存在的问题并注意强化管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，从而更大地发挥资金的使用效益，为国家理好财、用好财。