第六章关税会计一、单项选择题1．进出口货物的收发货或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴款书的次日起（）日内，向指定银行缴纳税款。
逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额（）的滞纳金。
A．15 1‰ B．7 1‰ C．15 1% D．7 1%2．进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( )追征。
A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期3．进口货物完税价格是指货物的（）。
A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格C．组成计税价格 D．实际支付金额4．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。
A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C．进口关税 D.运杂费5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。
A．进口人向境外采购代理人支付的佣金 B．进口人向买方支付的购货佣金C．进口设施的安装调试费用 D．货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用6．下列进口货物中实行滑准税的是（）。
A．录像机 B．小轿车 C．新闻纸 D．胶卷7．我国对出口货物关税税率实行（）。
A．定额税率 B．超额累进税率 C．产品差别比例税率 D．普通税率8．出口货物关税完税价格计算公式为（）。
A．离岸价格÷（1+出口税率） B．离岸价格÷（1－出口税率）C．成交价格÷（1+出口税率） D．到岸价格÷（1－出口税率）9．某建筑公司经批准于2000年3月 1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2000年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）（关税税率为10％）A．不纳关税 B．纳进口关税13 833元C．纳进口关税31 125元 D．纳进口关税13 833，进口环节增值税152 167元10．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。
〔关税税率为 20％〕A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．11.07万元11．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为( )。
A．100万元 B．105万元 C．110万元 D．115万元12．某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。
已知A、B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元,其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月,适用的关税税率均为10%。
该公司应纳的关税为( )。
A．4万元 B．8万元 C．16万元 D．32万元13．某建筑公司经批准于2001年3月暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2001年12月底该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）。
A．不纳关税 B．纳4个月的进口关税C．纳10个月的进口关税 D．纳进口关税，免进口环节增值税14．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。
（关税税率为 20％）A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．12.45万元15．代理出口受托方计缴出口关税的会计分录( )。
A．借：应收账款贷：应交税费──出口关税B．借：营业税金及附加贷：应交税费──出口关税C．借：应交税费──出口关税贷：银行存款D．借：应收账款贷：应交税费──进口关税16．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）。
A．680万元 B．375.79万元 C．1 395.79万元 D．715.79万元答案：1．A 2．B 3．A 4．C 5．B 6．C 7．C 8．A 9．A 10．D 11．D 12．B 13．B 14．A 15．A 16．D二、多项选择题1．按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。
下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )。
A．因海关误征，多缴纳税款的B．海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D．已征收出口关税的货物，因故发生退货的2．下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（）。
A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D．因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物3．我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。
关税减免形式主要包括( )。
A．法定减免 B．特定减免 C．困难减免 D．临时减免4．进口货物以海关审定的价格为基础的到岸价格作为完税价格，其成交价格除货价外，还包括（）。
A．进口人为在国内生产该项货物而向国外支付的软件费B．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用。
C．保险费D．该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。
5．在（）情况下，可以要求关税退还。
A．因海关误征，多纳税款的；B．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；C．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关经海关查险属实的。
D．纳税人确定有经济困难不能缴纳的。
6．我国现行进口关税的税率有（）。
A．普通税率 B．协定税率 C．优惠税率 D．最惠国税率7．下列各项，可以不计入进口完税价格的有（）。
A．进口关税及其他国内税B．进口设备进口后的维修服务费用C．货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费D．进口货物在境内的复制权费8．进口关税计税方法有（）。
A．从量定额计税 B．从价定率计税C．核定税额计税 D．从量定额和从价定率同时采用的复合计税9．某公司从法国进口化妆品，进口环节应缴纳的税金及其计税方法是（）。
A．从加计征的关税 B．从量计征的关税C．从量计征的消费税 D．从加计征的增值税10．出口货物的离岸价格可扣除（），作为出口关税的完税价格。
A．出口关税B．包含在成交价格中的支付给境外的佣金C．售价中包含的离境口岸之境外口岸之间的运费D．出口货物国内段运输、装卸等费用11．下列各项属海关可酌情减免关税的有（）。
A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的。
B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。
C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
D．关税税额在人民币10元以下的。
12．关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为( )。
A．补征期1年内 B．追征期1年内 C．补征期3年内 D．追征期3年内13．下列法定免纳关税的进口货物有( )。
A．进口科教用品 B．海外华侨无偿赠送的物资C．无商业价值的广告品和货样 D．关税税额在10元以下的物品14．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价,加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的( )等费用。
A．包装 B．其他劳务 C．保险 D．运输15．外贸企业自营进口业务，实际缴纳进口关税的分录（）。
A．借：物资采购贷：银行存款B．借：应交税费──进口关税贷：银行存款C．借：营业税金及附加贷：银行存款D．借：物资采购贷：应交税费──进口关税答案：1．ABC 2．AB 3．ABD 4．ABCD 5．ABC 6．ABD 7．ABCD 8．ABD 9．AD 10．ABC 11．ABC 12．AD 13．CD 14．ABCD 15．AB三、计算题1．某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价200万元，包装费5万元。
起运后止入关前运费12万元，到货后调试费8万元。
假设进口货物关税税率为15%。
要求：计算该单位应纳进口关税。
解答：关税完税价格=200+5+12=217万元进口关税=217×15%=32.55万元2．某公司从韩国海运进口一批化妆品，成交价格20万美元（汇率1：8.4），从起运地至境内口岸运输费0.1万美元，从境内口岸至输入地起卸前运输及装卸费0.8万元，保险费率3‰。
要求：计算该批化妆品进口环节各项税金。
（关税税率40%，消费税税率30%）解答：关税完税价格=（20×8.4+0.1×8.4+0.8）/（1-3‰）=170.15万元进口关税=170.15×40%=68.06万元进口消费税=（170.15+68.06）÷（1-30%）×30%=102.09万元进口增值税=（170.15+68.06+102.09）×17%=57.85万元或进口增值税=（170.15+68.06）÷（1-30%）×17%=57.85万元3．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)要求：⑴计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
⑵计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
解答：(1)进口散装化妆品应缴纳关税:(120+10+2+18)×40%=60(万元)进口散装化妆口消费税的组成计税价格:(120+10+2+18+60)÷(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税:300×30%=90(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税:(120+10+2+18+60+90)×17%=51(万元)进口机器设备应缴纳关税:(35+5)×20%=8(万元)进口机器设备应缴纳增值税:(35+5+8)×17%=8.16(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税:[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(万元)当月应抵扣的消费税:300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税:[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)4．进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。