《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南一、单选题1、（）科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。

A、应付债券B、银行存款C、应付股利D、其他权益工具【正确答案】D【您的答案】【答案解析】“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。

2、重分类日应重新计算（）并作为应付债券后续利息调整计算的基础。

A、毛利率B、净利率C、实际利率D、名义利率【正确答案】C【您的答案】【答案解析】重分类日应重新计算实际利率并作为应付债券后续利息调整计算的基础。

3、（）是证明拥有企业的资产扣除负债后的剩余权益的合同。

A、债务工具B、权益工具C、金融工具D、金融负债【正确答案】B【您的答案】【答案解析】权益工具是证明拥有企业的资产扣除负债后的剩余权益的合同。

4、（）指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动、利率或税法变动、发行方未来收入、净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。

A、债务工具B、权益工具C、金融负债D、附有或有结算条款的金融工具【正确答案】D【您的答案】【答案解析】附有或有结算条款的金融工具，指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动、利率或税法变动、发行方未来收入、净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。

5、只有在（）清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

A、发行方B、乙公司C、甲公司D、销售方【正确答案】A【您的答案】【答案解析】只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

6、（）是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。

A、金融工具B、可回售工具C、金融债卷D、企业债卷【正确答案】B【您的答案】【答案解析】可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。

A、担保权B、索赔权C、抵销权D、追索权【正确答案】C【您的答案】【答案解析】抵销权是债务人根据合同或其他协议，以应收债权人的金额全部或部分抵销应付债权人的金额的法定权利。

二、多选题1、适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》的情形有（）。

A、因职工薪酬计划形成的企业的义务B、对于适用金融工具确认计量准则已确认的贷款承诺的列报C、对于与金融工具相关的交易或事项涉及所得税的D、买入或卖出非金融项目的合同，如果能够以现金或其他金融工具净额结算或通过交换金融工具结算，且不是为预定的购买、销售或使用要求而签订和持有【正确答案】BD【您的答案】【答案解析】对于与金融工具相关的交易或事项涉及所得税的，应当按照《企业会计准则第18号—所得税》进行会计处理。

因职工薪酬计划形成的企业的义务，符合金融工具的定义。

但由于职工薪酬相关义务的计量具有一定的特殊性，其核算和列报由《企业会计准则第9号—职工薪酬》规范，不适用本准则。

2、“应付债券”可按照发现的债券种类进行明细核算，并在各类债券中按（）设置明细科目，进行明细核算。

A、银行存款B、面值C、利息调整D、应计利息【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】“应付债券”可按照发现的债券种类进行明细核算，并在各类债券中按“面值”“利息调整”“应计利息”设置明细科目，进行明细核算。

3、不是核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具的会计科目有（）。

A、应付债券B、利息调整C、其他权益工具D、银行存款【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。

4、下列会计科目中不是核算企业为筹集（长期）资金而发行的以摊余成本计量的债券的会计科目有（）。

A、应付债券B、利息调整C、其他权益工具D、银行存款【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】“应付债券”科目核算企业为筹集（长期）资金而发行的以摊余成本计量的债券。

企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。

5、下列选项中不影响一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债的因素有（）。

A、以前实施分配的情况B、未来实施分配的意向C、发行方对一段期间内损益的预期D、发行方是否有能力影响其当期损益【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，不受下列因素的影响：①以前实施分配的情况；②未来实施分配的意向；③相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响；④发行方的未分配利润等可供分配权益的金额；⑤发行方对一段期间内损益的预期；⑥发行方是否有能力影响其当期损益。

6、下列说法中正确的有（）。

A、权益工具是证明拥有企业的资产扣除负债后的剩余权益的合同B、将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具应当区分为衍生工具和非衍生工具C、公司发行一项5年期分期付息到期还本，同时到期可转换为固定数量普通股的可转换债券，则该可转换债券中嵌入的转换权是一项衍生工具D、甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。

按合同规定，甲公司将在第5年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股，则该可转换优先股是一项衍生工具【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。

按合同规定，甲公司将在第5年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股，则该可转换优先股是一项非衍生工具。

7、满足（）条件的，发行方应当将其分类为权益工具。

A、要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常且几乎不可能发生B、只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算C、企业应对发行的非衍生工具进行评估，以确定所发行的工具是否为复合金融工具D、分类为权益工具的可回售工具【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】满足下列条件之一的，发行方应当将其分类为权益工具：（1）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常且几乎不可能发生。

（2）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

（3）分类为权益工具的可回售工具。

8、下列选项中说法正确的有（）。

A、在合并财务报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，企业应考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件B、.可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具C、企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意在企业清算时具有优先要求权的工具不是有权按比例份额获得企业净资产的工具D、企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意在确定一项工具是否属于最次级类别时，应当评估若企业在评估日发生清算时该工具对企业净资产的要求权。

同时，应当在相关情况发生变化时重新评估对该工具的分类【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】选项全部正确。

9、企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意（）。

A、可回售工具B、除了发行方应当以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具应当不包括其他符合金融负债定义的合同义务C、在企业清算时具有优先要求权的工具不是有权按比例份额获得企业净资产的工具D、在确定一项工具是否属于最次级类别时，应当评估若企业在评估日发生清算时该工具对企业净资产的要求权【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意以下三点：1.在企业清算时具有优先要求权的工具不是有权按比例份额获得企业净资产的工具。

2.在确定一项工具是否属于最次级类别时，应当评估若企业在评估日发生清算时该工具对企业净资产的要求权。

同时，应当在相关情况发生变化时重新评估对该工具的分类。

3.除了发行方应当以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具应当不包括其他符合金融负债定义的合同义务。

10、符合金融负债定义，但同时具有（）特征的可回售工具，应当分类为权益工具。

A、除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不满足金融负债定义中的任何其他特征B、该工具在存续期内的预计现金流量总额，应当实质上基于该工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动C、该工具所属的类别中（该类别次于其他所有工具类别），所有工具具有相同的特征D、该工具所属的类别次于其他所有工具类别，即该工具在归属于该类别前无须转换为另一种工具，且在清算时对企业资产没有优先于其他工具的要求权【正确答案】ABCD。