监督与检查
财务总部对工厂的成本核算制度执行情况进行监督和检查。
各工厂财务部负责对本工厂各车间、各职能部门发生的成本
和费用进行监督检查。
处罚
1、各种原材料、燃料动力未按总部生产管理部门制定的消耗定额管理的，对工 厂厂长及财务经理分别处以200元、100元罚款。 2、未建立、健全各项原始记录，未按统一的原始凭据格式内容要求填报的，对 财务经理及相关责任人分别处以100元、50元罚款。 3、未遵循成本核算原则，导致成本核算不真实，少列或多列成本在 5万元以下的， 对财务经理及相关责任人处以通报批评；少列或多列成本在5万元（含）以上-10 万元以下的，对财务经理及相关责任人分别处以100元、50元罚款；10万元（含） 以上－20万元下的对财务经理及相关责任人分别处以200元、100元罚款；20万 元（含）以上－50万元下的对财务经理及相关责任人分别处以500元、200元罚 款；50万元（含）以上的对工厂厂长、财务经理和相关责任人分别处以1,000元、 800元、500元罚款。 4、每月未对工厂成本进行分析并提出整改措施和落实责任人的,对工厂厂长、财 务经理和相关责任人分别处以500元、200元、100元罚款。
他类型产品出库（入工厂费用）做杂项出库处理并手工计提
销项税金。
成本控制-成本管理
工厂实行成本管理和成本控制的基本内容是： 材料、能源成本的控制，要从材料价格、计量、检验、入库、领退料 等方面严格控制。
1．采购价格的控制：由集团总部采购管理部门统一控制。
2．材料耗用的控制：按照总部的消耗标准进行考核控制。 3人员费用的控制，进行定岗、定编、定员，提高劳动生产率。
成 本 分 析
成本事先控制
反馈
成本事中控制
反馈
成本事后控制
成本报告
成本费用的构成
在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生 产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。
直接材料 生产成本
直接人工
制造费用 管理费用
参与成本计算 构成产品制造成本
成本 费用
期间费用
营业费用 财务费用
4、每月耗用的各种材料，根据当月生产过程中领用、退库等全部材料 凭证进行核算，并由车间统计员与原辅料统计员录入系统并核对一致。
成本费用核算-直接材料
5、车间月末已领未用的原材料，必须办理“假退料”手续，月末车间不 允许有任何原材料节余。 6、供应商赠送物料做零单价采购入库，不允许做赠送入库类型。 7、产品标准配方定容按总部研发品保中心标准执行；车间配料时，必须 严格按照标准进行配料，不允许随意调节定容。 8、产品配方由总部研发品保中心录入ERP系统，生产车间统计员录入耗 料时不需录入应耗数，各种原材料的应耗数根据配方直接取得，车间统 计检查班组材料耗用表中应耗数和实耗数记录是否准确，无误后，录入 ERP系统。
理费用无余额。
成本费用核算-清洗费用
清洗用物料包括自来水、双氧水、酸、碱等清洗物料，清 洗物料费用的核算分生产线进行核算，同一生产线的清洗费 用在不同产品生产耗用工时分配。
成本费用核算-制造费用
1、 制造费用核算的明细项目为:薪酬及福利（核算车间后勤、车间维修 人员、品控人员工资和车间保洁人员）、机物料消耗（车间操作工领用 的用于设备保养用物料）、劳保（包括手套、工作服、水鞋、帽子等劳 动保护措施）、办公费（生产车间和品控部门领用的办公用品）、差旅 费(车间人员出差费用)、通讯费（生产车间、品控部门和个人电话费用）、
谢谢大家！
科目核算。
成本费用核算-折旧费用
1、计提折旧的范围:生产用厂房、机器设备、车间内使用车辆，不包括仓 储部和后勤部门库房、办公用房、设备和车辆。 2、计提折旧的方法：直线法。 3、生产线无论当月产量多少，产生的固定费用都应该全部在该生产线生 产的产品中分配，不允许分摊到其它产品成本或期间费用中。 4、如某生产线当月未生产，月末将发生的折旧等制造费用结转到“管理 费用－停工损失”中。
成本费用核算-人工工资
1、直接人工核算直接从事产品生产的员工薪酬，不包括分管生产的副总、 生产部经理、车间主任、维修人员、品控部人员、车间清洁工的薪酬。 2、职工薪酬核算内容，包括：基本工资、计件工资、奖金、社保金、福 利及各种补贴等，亦包括按工资总额为基础计提的工会经费、职工教育 经费等工资性费用。计件工资按当月合格产品产量为基础进行核算。
特别说明：同一车间生产线间能耗标准差距较大 的，在进行公共费用分配时应用的机器工时，要分别 测算不同生产线的能耗标准，按各单一生产线在全部 生产线中的能耗比例调整各生产线生产工时，并按调 整后的生产工时分配至生产线，生产线内产品再按不 同产品耗用工时进行分摊。
成本核算流程-基本原则
1、生产成本核算期，从每月的1日至月末最后一日。
3、每月月末核算产品成本时，必须根据计件工资标准（由工厂制定，并
报工厂财务部备案）、人数及工资组成进行直接人工工资性费用预提。 4、某产品应分摊人工费用
该生产线或车间人工费 用总额 某产品实际生产总工时 该生产线或车间产品耗 用生产总工时
成本费用核算-燃动费用
1、原则上要求分线计量，目前条件达不到的工厂，可以根据各条生产线 每工时正常运转需要消耗的水、电、汽等能源，以及各生产线的运行时 间为基础进行首次分配，然后将分配到具体线上的费用在各生产线所产 的产品中依据各单品的生产工时进行分配。在分配水、电、汽的费用时， 耗用数量和计量单位必须输入，水、汽按吨计量、电按度计量。 2、生产线之间能耗标准差距大的，在分摊公共费用时要测算不同生产线 间能耗标准，确定同一车间内生产线间的能耗系数，更合理体现受益原 则，合理的分摊各项公共费用。 3、无法划分到产品的公共费用分摊计算公式：
某产品应分摊燃动费用 某生产线某类燃动费用 总额 某生产线产品生产总工 时 某生产线产品耗用生产 总工时 某类共同燃动费用总额 某产品生产总工时 生产产品耗用生产总工 时
成本费用核算-修理费用
1、生产线日常发生修理领用备品备件、修理用品及发生的修理费用按生 产线核算，同一生产线的日常修理费用按不同产品生产耗用工时分配； 其它公共设施发生维修费用，月末按共同费用分配标准进行分配。 2、大修理费用根据不同生产线上年度实际发生水平，并结合设备本年度 修理计划合理进行费用预提，中期对已提取费用进行调整，年末预提修
2、本期成本费用与后期成本费用的界限：应按照权责发生制原则，确
定成本费用的归属，通过“待摊费用”和“预提费用”科目核算。 3、共同费用的分配基础应遵循以下原则： 原则上是根据单支产品有受 益程度，再结合不同设备工时合理分配共同费用。 4、产成品和在产品的界限 根据集团公司产品的特点，不核算在产品成本，每月生产产品应全 部入库。 5、产品成本与期间费用的界限：期间费用不计入产品成本而直接列当 期损益。
成本管理培训
目 录



成本管理构成 成本费用构成 成本核算流程 成本费用核算 成本控制分析 成本监督 违规处罚
成本管理系统的构成
成本管理目标
制定成本计划 执行成本计划 检查成本计划
成 本 预 测
成 本 决 策
成 本 预 算
成 本 核 算
成 本 控 制
成 本 责 任
成 本 考 核
检验费（品控检验原料、成品费）、低值易耗品摊销(工具费用摊销)、社
保（生产车间和品控部门人员）、工会经费、职工教育经费、其它等。 2、原料库发生的费用(包括原料库房、设原料的费用计入“管理费用－租赁
费”科目，不在“制造费用”科目核算；成品库发生的费用（包括成品 库房、设备和车辆的折旧）计入“销售费用”科目，不在“制造费用”
5、
某产品应分摊折旧
生产线计提折旧 某产品实际生产总工时 生产线生产产品耗用总 工时 公共资产折旧 某产品实际生产总工时 实际生产产品耗用总工 时
成本费用核算-成品入库核算
1、成品入库核算参照财务总部下发的《产成品管理暂行规
定》执行。
2、 正常销售和正常搭赠产品出库开具销售订单出库、其
不参与成本计算 直接计入当期损益
成本核算的基本要求
做好各项基础工作
正确划分各种费用界限
成本核算的要求
合理分摊各项间接费用
成本核算流程-原始记录
1、材料物资原始记录，应能准确反映材料物资的收、发、领、退等情况。 包括：物料验收入库单、领用（销售）出库单、退料单、材料物资盘点表 等，并做好仓库保管日记帐登记工作。 2、人工工资方面的原始记录，应能反映职工姓名、人数、考勤、用工等 情况记录。 3、生产方面原始记录，应能反映从领料至产品验收入库的全过程，并做 好投入产出管理工作，生产用大宗物料领料由生产班长负责填写领料单， 生产部经理签字；生产用小料由称量员填写领料单，生产部经理签字。
4、费用开支的控制，实行费用定额预算管理制度，严格费用支出审批手 续。
5、各工厂应结合各种耗费指标与费用支出，制订具有激励作用的奖惩制 度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高全员参与降低成本的积极性。
成本控制-成本分析
必须按月进行成本分析，对影响成本较大，可能产生重大影响的问题，应及时 组织专题分析，查明原因，提出整改措施。 成本分析应针对标准成本和实际成本的差异进行分析，内容包括： 1、实际成本和标准成本的总体分析。 2、对亏损产品和毛利下降幅度过大的产品成本，要深入查明原因，进行成本责 任分析。 3、 成本分析可采用本期实际与标准对比，与上期对比，与上年同期对比，与同 行业先进水平对比，以及因素分析法等。成本分析要写出书面报告，要有数据资 料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体等要求。 4、对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措施并落实责任人，并进行跟踪 检查考核。
4、工时按生产线实际用机器工时统计，实际机器工时指从生产线开机开 始计算，一直到该生产线停机，生产线故障需要短时间停机在30分钟以上， 停机时间应从总工时里扣除。分配费用的工时指：实际机器工时。