第一节 财务报告概述
一.财务报告的涵义
财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的 结构性表述。
企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有 助于财务报表使用者作出经济决策。
投资者
债权人
财
务
报
政府及其有关部门
（1）流动比率 （2）速动比率
２、长期偿债能力分析
（１） 资产负债率 （２）所有者权益比率（又叫股东权益比率） （３）负债对所有者权益比率 （４）利息保障倍数
三 、营运能力分析
１、资产周转能力分析 (１) 应收账款周转率 （２）存货周转率 （３）总资产周转率
２、企业资产结构分析 （１） 流动资产占总资产的比重 （２） 资产构成比例 （３）固定比率
投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金， 分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金，以 及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现 金；
投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益性或债权 性投资支出的现金等。
在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不应列 入投资活动产生的现金流量中。
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 下午3时 51分20.11.415:51November 4, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月4日 星期三 3时51分16秒15:51:164 November 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时51分16秒 下午3时51分15:51:1620.11.4
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20.11.42020年11月4日星 期三3时51分16秒20.11.4
谢谢大家！
谢谢大家！
加强做责任心，责任到人，责任到位 才是长 久的发 展。20.11.420.11.4Wednesday, November 04, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:51:1615:51:1615:5111/4/2020 3:51:16 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.415:51:1615:51Nov-204-N ov-20
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午3时51分 16秒下 午3时51分15:51:1620.11.4
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.420.11.415:5115:51:1615:51:16Nov- 20
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年11月4日星期 三3时51分16秒 Wednesday, November 04, 2020
-营业税金付现-管理费用付现
-所得税付现
间接法，以净利润为起算点, 调整不涉及现金 的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动， 据此计算出经营活动的现金流量。
其编制要点是经营活动现金流量用净额法；投 资和筹资活动流量用总额法揭示。 经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费用
+非现金流动资产减少及流动负债增加 +营业外支出-不增加现金的收入
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.11.420.11.415:5115:51:1615:51:16Nov- 20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月4日星 期三3时51分16秒 Wednesday, November 04, 2020
相信相信得力量。20.11.42020年11月4日星期 三3时51分16秒20.11.4
表
使
社会公众
用
者
二.编制财务报告的目的
1.提供决策有用的信息
2.促进社会资源的合理配 置，为公众利益服务
二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成
资
产
利
负
润
债
表
表
现 金 流 量 表
所
有
报
者
表
权
附
益
注
（二）财务报表的分类
1.按报表反映的内容分类
静态会计报表 -- 资产负债表
动态会计报表 -- 损益表
四 、盈利能力分析 １、 企业盈利水平分析 （１）销售利润率 （２）成本费用利润率 （３）总资产报酬率 （４）资本收益率 （５）净资产利润率
２、 社会贡献能力分析 （１）社会贡献率 （２）社会积累率 ３、 资本保值增值能力分析
４、 上市公司税后利润分析
（１）每股收益 （２）每股股利 （３）市盈率
会计 学
财务报表与分析
第 一 节 财务报表概述 第 二 节 主要财务报表的编制 第 三 节 财务报表分析
基本要求
一、掌握财务报表的概念和组成 二、掌握资产负债表的内容结构及其编制 三、掌握利润表的格式内容及其编制 四、熟悉现金流量表的编制 五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念 六、了解财务报表的分类 七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用 八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2020年11月4日星 期三下 午3时51分16秒15:51:1620.11.4
专业精神和专业素养，进一步提升离 退休工 作的质 量和水 平。2020年11月下午3时51分 20.11.415:51N ovember 4, 2020
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年11月4日星期 三3时51分16秒15:51:164 November 2020
-非现金流动资产增加及流动负债减少 -营业外收入
第三节 财务报表分析
一 、会计报表分析的目的和方法 １、会计报表分析的目的
２、会计报表分析的内容
偿
营
债运能能力力综
盈
合
利
财
能
务
力
能
力
３、会计报表的分析方法
比较分析法
比率分析法
趋势分析法
４、会计报表分析的资料
二 、 偿债能力分析 １、短期偿债能力分析
利润表
利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经
营成果的报表。 通过提供利润表，可以反映企业在一定会
计期间收入、费用、利润或亏损的数额构 成情况，帮助财务报表使用者全面了解企 业的经营成果，分析企业的获利能力及盈 利增长趋势，从而为其作出经济决策提供 依据。
二、利润表的格式及内容 我国企业利润表采用多步式格式如下表所示： （略）
现金流量表
一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物流入和流出的报表。 通过现金流量表，可以为报表使用者提供企
业一定会计期间内现金和现金等价物流入和 流出的信息，便于使用者了解和评价企业获 取现金和现金等价物的能力，据以预测企业 未来现金流量。 二、现金流量及其分类
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:51:1615:51:1615:5111/4/2020 3:51:16 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.415:51:1615:51Nov-204-N ov-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:51:1615:51:1615:51Wednesday, November 04, 2020
二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容： 1、资产 2、负债 3、所有者权益
（二）资产负债表的结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构，账 户式资产负债表分左右两方，左方为资产项 目，大体按资产的流动性大小排列，右方为 负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时 间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各 项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。 因此通过账户式资产负债表，可以反映资产、 负债、所有者权益之间的内在关系，即资产= 负债+所有者权益。
3.筹资活动产生的现金流量
指企业现金和现金等价物的流入与流出。
筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到 的现金，以及发行债券或借款等收到的现金；
筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息、 发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金， 以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。
现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支 的投资和筹资活动予以披露。
2.按报表的编报时间分类
月
半
年
年
报
报
报
按编制单位分类
个别报表
汇总报表
按服务对象分类
合并报表
内部报表
外部报表
第二节 主要财务报表的编制 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状
况的报表。 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日
期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和 所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全 面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情 况，从而为其作出经济决策提供依据。
重于泰山，轻于鸿毛。15:51:1615:51:1615:51Wednesday, November 04, 2020
安全放在第一位，防微杜渐。20.11.420.11.415:51:1615:51:16November 4, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月4日下 午3时51分20.11.420.11.4
1.经营活动产生的现金流量
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务 和经营性租出资产等所收到的现金；
经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受劳务 和经营性租入资产，以及支付职工工资、交纳税款等所 支出的工资。