第一单元答案四、教材参考答案实训二题号凭证编号会计科目明细科目借方金额贷方金额1 转字第01号原材料2#防爆灯体70 000.00预付账款大连矿山灯具厂70 000.00 付字第01号应交税费应交增值税（进项） 11 900.00银行存款11 900.002 转字第02号借:生产成本1#防爆灯140 700.00贷：原材料--- 1#防爆灯体88 500.00原材料--- 防爆灯罩21 300.00原材料--- 防爆灯网7 500.00原材料--- 防爆灯盒18 900.00原材料 ---反光镜 4 500.00 转字第03号生产成本2#防爆灯130 500.00 原材料2#防爆灯体87 000.00原材料防爆灯罩17 750.00原材料防爆灯网 6 250.00原材料防爆灯盒15 750.00原材料反光镜 3 750.003 付字第02号库存现金 3 000.00银行存款 3 000.004 付字第01号应付职工薪酬医药费145.49管理费用办公费 1 000.00现金 1 145.495 收字第01号银行存款45 000.00应收账款大连渤海船舶公司45 000.00 6 收字第02号银行存款971 392.50主营业务收入1#防爆灯450 000.00主营业务收入2#防爆灯363 000.00主营业务收入磁力启动器17 250.00应交税费应交增值税（销项）141 142.50 7 付字第03号应交税费应交增值税 6 427.66应交税费应交城值税 449.94应交教育费及附加192.83银行存款7 070.438 转字第04号生产成本磁力启动器 32 340.00原材料磁力启动器体23 220.00原材料交流接触器 6 000.00原材料热继电器 3 120.009 付字第04号应收账款营口船舶公司411.11银行存款411.11转字第05号应收账款营口船舶公司245 700.00 主营业务收入1#防爆灯45 000.00主营业务收入2#防爆灯165 000.00应交税费应交增值税（销项）35 700.0010 付字第05号原材料电磁线16 350.00应交税费应交增值税（进项） 2 779.00银行存款19 129.5011 付字第06号制造费用办公费479.00银行存款479.0012 付字第02号其他应收款王海 1 500.00库存现金 1 500.0013 付字第07号库存现金169 650.00银行存款169 650.00付字第03号应付工资169 650.00库存现金169 650.0014 付字第08号制造费用电费 5 536.80管理费用水费 1 173.70管理费用办公费 2 292.50银行存款9 003.0015 转字第06号管理费用差旅费919.00其他应收款王海919.00收字第01号库存现金581.00其他应收款王海581.0016 转字第07号生产成本1#防爆灯65 280.00生产成本2#防爆灯57 100.00生产成本磁力启动器 22 730.00制造费用工资费用7 120.00管理费用工资费用17 420.00应付职工薪酬169 650.0017 转字第08号生产成本1#防爆灯9 139.20生产成本2#防爆灯7 994.00生产成本磁力启动器 3 182.20制造费用福利费996.80管理费用福利费 2 438.80应付职工薪酬23 751.0018 转字第09号制造费用折旧费 2 944.54管理费用折旧费 3 949.20累计折旧 6 893.7419 转字第10号生产成本1#防爆灯 4 360.00生产成本2#防爆灯 6 540.00原材料电磁线10 900.0020 转字第11号生产成本1#防爆灯7 318.76生产成本2#防爆灯 2 928.66生产成本磁力启动器 1 829.72制造费用17 077.1421 转字第12号库存商品1#防爆灯226 797.96库存商品2#防爆灯210 062.66生产成本1#防爆灯226 797.96生产成本2#防爆灯210 062.6622 转字第13号主营业务成本1#防爆灯246 840.00主营业务成本2#防爆灯271 360.00主营业务成本磁力启动器 8 753.70库存商品1#防爆灯246 840.00库存商品2#防爆灯271 360.00库存商品磁力启动器8 753.0023 转字第14号营业税金及附加16 216.30应交税费应交城建税11 351.41应交教育费及附加 4 864.8924转字第15号主营业务收入1#防爆灯495 000.00主营业务收入2#防爆灯528 000.00主营业务收入磁力启动器 17 250.00本年利润 1 040 250.00转字第16号本年利润572 363.20主营业务成本1#防爆灯246 840.00主营业务成本2#防爆灯271 360.00主营业务成本磁力启动器8 753.70管理费用29 193.20主营业务税金及附加16 216.3025 转字第17号所得税费用281 517.20应交税费应交所得税281 517.20转字第18号本年利润281 517.20所得税费用281 517.2026 转字第19号利润分配法定盈余公积57 156.52盈余公积法定盈余公积571 56.5227 转字第20号本年利润571 565.22利润分配未分配利润571 565.22科目汇总表2007年12月31日编号12-1号会计科目借方金额贷方金额库存现金173 231.00 172 295.49银行存款 1 016 392.50220 643.04应收账款246 111.11 45 000.00原材料86 350.00 314 440.00生产成本496 942.54 436 860.62库存商品436 860.62 526 953.70其他应收款 1 500.00 1 500.00预付账款0 70 000.00累计折旧0 6 893.74应付职工薪酬169 795.49 193 401.00 应交税费21 749.93 474 576.00 主营业务收入 1 040 250.00 1 040 250.00 主营业务成本526 953.70 526 953.70 营业税金及附加16 216.30 16 216.30 管理费用29 193.20 29 193.20 制造费用17 077.14 17 077.14 所得税费用281 517.20 281 517.20 盈余公积0 57 156.52本年利润 1 425 445.62 1 040 250.00 利润分配57 156.52 571 565.52 合计 6 042 742.87 6 042 742.87 附单据34张第二部分答案实训三日期业务序号银行存款320000+258062.50-282118=295944.50 银行存款调节后的余额为：744 622.5元。

第三单元会计岗位模拟实训四、教材参考答案发出材料实际成本的计算：1．先进先出法鲜奶：（10 000×4.5+10 000×4.4）+（5 000×4.4+10 000×4.3）+（2 000×4.3+14 000×4.35）+（15 000×4.45+4 000×4.40）=307 850（元）奶粉：（100×20）+（100×19.5）+（100×19.5+50×21）=6 950（元）白糖：（500×3.6+300×3.5）+（300×3.5+1 700×3.65）+（700×3.65）=12 660（元）香精：（20×50+20×51.6）=2 032（元）250ml内包装（20×400+40×410）=24 400（元）500ml内包装（30×450+70×460）=45 700（元）合计：399 592元2．后进行出法鲜奶：（15 000×4.4+5 000×4.5）+（12 000×4.3+3 000×4.5）+（14 000×4.35+2 000×4. 5）+（10 000×4.4+9 000×4.45）=307 550（元）奶粉：（100×19.5）+（100×19.5）+（150×21）=7 050（元）白糖：（600×3.5+200×3.6）+（2 000×3.65）+（700×3.65）=12 675（元）香精：（40×51.6）=2 046（元）250ml内包装（60×410）=24 600（元）500ml内包装（100×460）=46 000（元）合计：399 921元实 训 三三、1．李安的日工资=天元30600=20元/天（1）月薪制（扣缺勤法）应付李安12月份标准工资=600-1×20×10%-6×20=478（元）（2）日薪制（出勤法）应付李安12月份标准工资=（16+8）×20+1×20×90%=498（元）2．实训四1．加权平均单位成本的计算鲜奶：[45 000+（66 000+51 600+60 900+66 750+44 000）] ÷[10 000+（15 000+12 000+14 000+15 000+10 000）]=4.40（元/千克）奶粉：[2 000+（3 900+3 150）]÷[100+（200+150）]=20.11（元/千克）白糖：[1 800+（2 100+10 950）]÷[500+（600+3 000）]=3.62（元/千克）香精：[1 000+2 580]÷[20+50]=51.14（元/千克）纸箱：（1 800+33 300）÷（1 000+18 000）=1.847（元/个）250ml内包装：（8 000+82 000）÷（20+200）=409.09（元/箱）500ml内包装：（13 500+82 800）÷（30+180）=458.57（元/箱）领料凭证汇兑基本生产车间：鲜奶：70 000×4.40=308 000（元）奶粉：350×20.11=7 038.5（元）白糖：3 500×3.62=1 2670（元）香精：40×51.14=2 045.6（元）高强石墨垫：5×70=350（元）250W射灯：4×200=800（元）卫生管：10×75=750（元）小计： 331 654.1元250ml 内包装：60×409.09=24 545.4（元） 500ml 内包装：80×458.57=36 685.6（元） 小计：61 231元 合计：392 885.1元 辅助生产车间：管理用具：30×20=600（元）行政管理部门：10×20=200（元）250ml 与500ml 酸奶按1∶2比例分配共同耗用的材料分配率=331 654.1÷3=110 551.37250ml 酸奶应分配：1×110 551.366=110 551.37 500ml 酸奶应分配：2×110 551.366=221 102.73 借：生产成本——基本生产成本（500ml 酸奶） 257 788.33 （250ml 酸奶） 135 096.77生产成本——辅助生产成本（机物料消耗） 600 管理费用（物料消耗） 200 贷：原材料 331 654.1 周转材料——包装物 61 231 周转材料——低值易耗品 800 2．基本生产车间外购动力费用分配表 动力用电：15 000×0.65=9 750（元）分配率：000607509=0.1625 250ml 酸奶应分配：20 000×0.1625=3 250（元） 500ml 酸奶应分配：40 000×0.1625=6 500（元） 借：生产成本——基本生产成本——250ml 酸奶3 250 ——500ml 酸奶6 500 ——辅助生产成本（燃料和动力）1 170 制造费用——水电费 390 管理费用——水电费 260 销售费用——水电费130 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 989贷：银行存款13 689 3．借：制造费用——水电费8 000 生产成本——辅助生产成本（水电费） 1 200 管理费用——水电费600销售费用 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 11 3004．（1）500ml 酸奶定额工时=120 000×0.095=11 400（小时）250ml 酸奶定额工时=120 000×0.03667=4 400（小时） 500ml 酸奶计件工件=11 400×2.8=31 920（件） 250ml 酸奶计件工件=4 400×3=13 200（件）（2）① 蔡晓文：日工资=92.20523=25（元/日） 应付病假工资=25×2×80%=40（元） （31-10-4）25+40=465（元） ② 李华：日工资=92.204.418=20（元/日）应付病假工资=3×20×80%=48（元）应付月基本工资=（31-10-5）20+48=368（元）（3）按日工资率和出勤天数计算的工资额：李光：25×25=625（元） 王华：23×25=575（元） 黄红：23×24=552（元） 蒋云：24×23=552（元） 张强：20×25=500（元） 合计：2 804元分配率=8042505 3=1.25应付工资：李光：625×1.25=781.25（元）王华：575×1.25=718.25（元） 黄红：552×1.25=690（元） 蒋云：552×1.25=690（元） 张强：500×1.25=625（元）（4）① 借：生产成本——基本生产成本（500ml酸奶）38 400 ——基本生产成本（250ml酸奶）17 600 制造费用——工资1 800 生产成本——辅助生产成本（工资） 4 600 管理费用——工资 6 500 销售费用——工资2 700贷：应付职工薪酬71 600 ② 借：生产成本——基本生产成本（500ml酸奶）5 376——基本生产成本（250ml酸奶）2 464制造费用——福利费 252 生产成本——辅助生产成本（福利费） 644 管理费用——福利费 910 销售费用——福利费 378 贷：应付职工薪酬 10 0245．2001年12月：新购电脑的月折旧额的计算该电脑年折旧率=52×100%=40%年折旧额=9 000×40%=3 600（元）月折旧额=3 600÷12=300（元） 借：制造费用——折旧费 4 000生产成本——辅助生产成本（折旧费） 2 500 管理费用——折旧费 1 700 销售费用——折旧费 500 贷：累计折旧 8 7006．借：制造费用 3 000生产成本——辅助生产成本 800 管理费用 6 000 销售费用 11 000 贷：银行存款 11 0007．辅助生产车间费用①600+②1 170+③1 200+④4 600+④644+⑤2 500+⑥800=11 514（元） 辅助生产费用分配率=0003514 11=3.838基本生产车间分配：1 800×3.838=6 908.4（元） 行政管理部门应分配：500×3.838=1 919（元） 销售部门应分配：700×3.838=2 686.3（元） 借：制造费用——修理费 6 908.4管理费用——修理费 1 919 销售费用——修理费 2 686.6 贷：生产成本——辅助生产成本 11 514 8．制造费用归集② 390+③8 000+④1 800+④252+⑤4 000+⑥3 000+⑦+6 908.4=24 350.40（元） 按定额工时分配： 分配率=004 4400 1140.350 24=1.541 165500ml酸奶应分配：11 400×1.541165=17 569.28（元）250ml酸奶应分配：4 400×1.541165=6 781.12（元）借：生产成本——基本生产成本（500ml酸奶）17569.28（250ml酸奶） 6 781.12 贷：制造费用24 350.40 9．产品成本计算单产品名称：500ml酸奶产品成本计算单产品名称：250ml酸奶10.产品成本明细账产品批号：10011 批量15 000个产品名称：KA855电话机完工日期12月完工产品成本明细账产品批号：10012 批量18 000个产品名称：ATC-599电话机完工日期12月完工15。