4. 税收收入划分
（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。

（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：
增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。

托方预付货款；委托方将发票直接开给购买方；受托方将价款和税
额交给委托方，另外收取手续费）
6. 执法部门和单位的罚没收入，上缴财政
7. 航空运输企业提供的里程积分兑换服务
8. 纳税人取得的中央财政补贴
9. 以积分兑换形式赠送的电信业服务
10. 根据国家指令无偿提供的运输服务
11. 融资性售后回租，承租方出售资产
视同销售（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：
（2）销售代销货物——代销中的受托方：
①售出时发生增值税纳税义务
②按实际售价计算销项税
③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额
④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义
务。

（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

一般纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售
额（以下简称应税销售额）>50万元
（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额>80万元
（3）应税服务年销售额>500万元（年营业额÷（1+3%））
同时会计核算健全
小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售
额（以下简称应税销售额）<=50万元
（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额<=80万元
（3）应税服务年销售额<=500万元（年营业额÷（1+3%））
（4）上述三种情况但有固定的生产经营场所、能够按照会计制度设置账簿提供
准确资料的可以申请成为一般纳税人
（5）其他个人（自然人）
（6）会计核算不健全
（7）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
其他 1. 兼有销售货物、应税劳务、应税服务的纳税人，应将应税货物和劳务销售额、
应税服务销售额分别计算
2. 兼有销售货物、应税劳务、应税服务的纳税人，但是不经常发生应税行为的
个体工商户可选择小规模
3. 不经常发生应税服务的企业、非企业性单位可选择小规模
4. 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，应缴纳增值税，可选择小规
4. 一般纳税人销售额的确定
一般规定：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额不含增值税；但是含价外费用。

所谓价外费用（含税收入！！），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：
1．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
2．同时符合以下条件的代垫运输费用：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

3．同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。

4．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

6. 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-应纳税额扣减额
（1）纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在应纳税额中将价税合计额全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减；非初次购买，只得进行进项税额抵扣。

（2）增值税税控系统专用设备的技术维护费，可凭取得的技术维护费发票，在应纳税额中全额抵减，不足抵减的结转下期继续抵减。

（3）航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业，总机构应当汇总总机构和分支机构的应交增值税，扣减分支机构已预缴的税款，在总机构所在地解缴入库。

分支机构应预缴的增值税按照销售额和预征率计算，按月向主管税务机关申报，不得抵扣进项税额；总机构的纳税期限是一个季度；
（1）属于来料加工、进料加工贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，免税。

（2）税率17%或者13%，没有征收率
（3）组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
进口货物应纳税额=组成计税价格*税率
（纳税人为购买方，税率应该由卖方的销项税额确定，进口时由海关代为计算）
（4）不得抵扣发生在国外的各种税金
（5）进口货物的增值税由海关代征，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

12. 生产企业“免、抵、退”税的计算办法之一出口货物和应税劳务
（1）综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）；
当期全部应纳税额=当期内销销项税-（当期内外销进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价-当期免税购进原材料价值）×（出口货物征税率-出口货物退税率）
注意：
1)当期不得免征和抵扣税额为剔除的金额，计入出口货物的成本；
2)当期免税购进原材料价值包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和
当期进料加工保税进口料件的价格
3)如果当期全部应纳税额为正，则不涉及退，只免出口销项，如果为负，进入下一步骤
（2）计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；
当期免抵退税额=（出口货物价值-免税购进原材料价值）×出口货物退税率
（3）是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）
13. 生产企业“免、抵、退”税的计算办法之二----出口零税率应税服务（退税率等于征税率，没有踢）
（1）当期全部应纳税额=当期内销销项税-当期内外销进项税-上期留抵税额。