第十第十七章《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解
市场经济又称合同经济，合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，它起到维系市场主体，规范、约束市场交易行为，优化资源配置，维护市场经济秩序的重要作用。因此，加强企业合同管理技师企业内部控制的重要手段，又是企业维护合法权益、保证营运安全、控制财务风险、提高企业经营管理水平的重要
基础。
一、加强合同管理的意义
（一）加强合同管理有助于防范企业法律风险，维护合法权益
合同作为调节企业与其他组织或各人之间经济活动关系的依据，能够以法律形式规范企业在合同订立与履行过程中的行为，保护了合同当事人的合法权益。有效的合同管理，一方面能培育企业信用，推动企业自觉履行合同义务，预防经济纠纷，防止招致不必要的经济损失；另一方面能在经济纠纷产生时，保护企业在合同中的预期利益和交易成果，维护企业的合法权益不受违约行为方侵害。对合同实施有效的内控管理，有助于企业增强应变、发展和竞争能力，促使企业在竞争中提高预见性、减少失误，使其管理活动符合国家法律要求，从根本
上维护企业在合同中的合法权益。
（二）加强合同管理有助于降低企业运营风险，提高经营管理水平
一个企业经营管理水平的高和低，在很大程度上取决于其在供、产、销或资金的筹集与运用等多环节的有效衔接上。合同是企业经营活动的先导，是计划安排的依据，是企业一系列互相衔接、互相监督、互相制衡、共同协调行动的经营活动的桥梁，合同管理贯穿于企业对一系列活动进行组织、监督和检查的全过程。有效利用合同管理能协调企业内部各方关系，有利于提高企业经营管理水平，提升企业竞争力，降低运营风险，促进企业可持续发展。
（三）加强合同管理有助于控制企业财务风险，提升资金使用效率
在世界经济高速发展的今天，金融正在赶超实体经济成为现代经济的核心，企业已经越来越多地参与到金融活动当中，能否通过合同管理有效控制金融和财务风险关系到企业的生死存亡。有效利用合同管理，对复杂金融合同制定风险对冲等应对策略，有效监控和计量财务风险，则能够保证合同目标与企业财务战略目标相协调，控制企业投融资风险。同时，有效的合同管理，能帮助企业节省交易时间，降低交易成本，保证交易正常进行，加速资金周转，减少费用，以最少的消耗获取最大的收益，提升企业资金使用效率。
二、合同管理的总体要求
合同管理总体上要求企业建立分级授权管理制度，实行统一归口管理，明确各部门职责分工，保证不相容职务分离，健全考核与责任追究制度。
（一）建立分级授权管理制度
企业应根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立合同分级授权管理制度。企业最高权利机构（股东大会）负责审议批准与企业重大投资、筹资决策等相关的重大合同；企业最高决策结构（董事会）负责组织建立企业合同管理制度、明确合同分级审批权限等；企业最高执行机构（经理层）负责组织建立企业合同管理制度、直接参与重要合同的谈判、
签订、履行和监控等；企业最高监督机构（监事会）负责监督企业董事、经理和其他高级管理人员对重大合同管理责任的履行情况。各相关业务部门实行合同岗位责任制，在公司对本岗位授权范围内进行合同洽谈、拟定合同文本并落实合同履行，确保合同签署目的的实现。
（二）实行统一归口管理
企业可以根据实际情况制定法律部门等作为合同归口管理部门，对合同实施统一规范管理，具体负责明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求；参与重大合同的起草、谈判、审查和签订；参与或组织合同纠纷的调解、仲裁、诉讼活动；管理合同专用章；管理与合同有关的法人授权委托书；定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合
同的有效履行。
（三）明确职责分工
企业各业务不忙呢作为合同的承办部门负责在职责范围内承办相关合同。合同管理还应注意不相容职务的相互分离、制约与监督。合同管理的不相容职务一般包括：合同的拟定与审核（会审）、合同的审核与审批，合同的审批与执行，合同的执行与监督评估等。
（四）健全考核与责任追究制度
合同控制的各个环节紧密相扣，相关合同管理人员应有明确的职责与权限，企业应健全合同管理考核与责任追究制度，对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，给企业造成经济损失或商业信誉损害的行为，应当追究有关机构或人员的责任。
三、合同管理流程
合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟订、合同审核、合同签署等环节；合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。
四、合同管理各环节主要风险点和管控措施
（一）合同调查
主要风险：忽视被调查对象的主体资格审查，将不具有相应民事权利能力和民事行为能力或不具备特定资质的主体确定为准合同对象，或与不具备代理权或越权代理的主体签订合同，导致合同无效，或引发潜在风险；在合同签订前错误判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，致使企业蒙受损失；对被调查对象的履约能力给出不当评价，将不具备履约能力的对象确定为准合同对象，或将具有履约能力的对象排除在
准合同对象之外，最终导致合同无法执行。
主要管控措施：第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。第三，对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力。第四，与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门沟通，了解其生产