１ ． 用
为 的 影 响 。这 一 问 题 的 提 出 ， 改 变 了人 们 对 会 计 的认 识 。
会 计 并 不 是 绝 对 中立 的 ， 它 可 能 会 给 不 同 的 利 益 相 关 者 带
来 不 同 的 经 济 后 果 。 由于 会 计 准 则 涉 及 到 了 不 同 的 人 士 集 会 计 准 则 是 会 计 人 员 在 进 行 会 计 核 算 和 会 计 监 督 的 标 团 的 利 益 ， 所 以 这 份 报 告 的 相 关 利 益 群 体 对 会 计 准 则 的 制 准， 同时也是各个单 位核算 财务 收支 、 确 定 经 营 成 果 的 一 系 定加 以了不同程度 的影响 。以此来实现 自身最大 利益 。 列 过 程 必 须 遵 循 的 。还 是 各 单 位 的 会 计 计 量 过 程 的 核 算 基 础； 它 还 表 达 了各 单 位 会 计 工 作 的好 坏 尺 度 。 （ ２ ） 会 计 制 度 的作 用 。
准则， 它 具 有 驾 驭 着 所 有 准 则 的 权 利 。 在 基 本 准 则 和 具 体 实 质 性 问题 ， 它 是从 ２ ０世 纪 ７ Ｏ年 代 的 美 国 开 始 的 。它 指 的 准 则 的 基 础 上 发 布 了 会 计 准 则 应 用 指 南 。 这 三 个 部 分 共 同 是 财 务 报 告 对 政 府 、 企业、 投资 者 、 公 会 和 债 权 人 的 决 策 行 构 成 了 中 国企 业 的 会 计 准 则 体 系 。
性 因素 。会计学界 在 会计 准 则制 定 目标 方 面 存在 着 “ 信 息
中立 ” 和“ 经济后果” 的分 歧 。
会计准则 是执 行会 计 事 务 所应 当遵 循 的标 准 和评 价 、
“ 信 息 中立 ” 指 的是会计准 则是 检验 实务 的标 准 和改 良 认 定 会 计 实 务 的 基 本 依 据 。它 是 财 务 会 计 理 论 体 系 的 重 要 组 成 部 分 。我 国 现 行 的 企 业 会 计 体 系 分 为 三 部 分 ： 一 是 基 未 来 实 务 的 指 南 ， 是 内在 、 有序 、 系统 、 一致的， 应 该 与 观 察 不 应 该 受 个 人 观 念 所 左 右 。是 没 有 本 准则 ， 二是具体准则 ， 三 是 应 用 指 南 。 基 本 准 则 是 最 大 的 到 的 客 观 事 物 相 吻 合 ， 原则， 也 是准则 中的准则 ， 也 是 起 草 具 体 准 则 是 必 须 准 寻 得 偏 见 的 。 而 “ 经 济后果” 作 为 会 计 准 则 制 定 过 程 当 中 的 又 一
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１ 会 计 准 则 的概 述
１ ． １ 会 计 准 则 的 产 生 与 发 展 概 述
础， 而 会 计 规 则 的 制 定 目标 是 形 成 高 质 量 会 计 规 则 的 根 本
（ １ ） 会 计 准 则 的作 用 。
４ 会 计 准则在 国际 中话语权
４ ． １ 话 语 权 的 概 念 及 意 义
话 语 权 是 现 在 会 计 准 则 国 际 趋 同 化 中 出 现 较 为 频 繁 的 会 计 的 主 要 作 用 是 规 范 行 为 保 证 信 息 的 真 实 可 靠 完 词汇， 简单地说 就是 说 话 的权 力 ， 谁 的 手 中掌 握 话语 权 ， 谁 整 。会 计 制 度 具 有 多 层 次 的 作 用 、 多 重 的功 能 ， 它 的 功 能 是 就有 说话 的权利 ， 谁就在 这一领 域 中有支 配权 ， 也 就 掌 握 了 多方 面 、 多角度 、 多层 面的 。 经 济 上 的 主 动 权 。会 计 作 为 一 种 商 业 语 言 ， 具 有 相 当 强 的
２ 实施新 会计 准则 的 意义
技 术 性 特 点 。会 计 准 则 的 经 济 后 果 性 决 定 了 它 是 特 定 经 济 （ １ ） 有 助于维护 市场经 济秩 序及 保 护社会 公众 利 益 ， 提 环境 和政 治程序 下 的产 物 ， 从 本 质 上 来 说 是 利 益 的 分 配 问 高 对 外 开 放 的水 平 和 完 善 市 场 经 济 的体 制 。 题， 影 响 到 资 源 的 有 效 配 置 。在 会 计 准 则 国 际 趋 同 过 程 中 ， 新会计 准则注 重 于提 高 会 计信 息 的 透 明度 、 保护 投 资 新 兴 市 场 经 济 国家 在 利 益 多 元 化 的 环 境 中 能 够 获 得 表 达 利 者 和社会公众 利益 ， 在信息 披露 的方 面 ， 突 出 了 充 分 披 露 原 益诉 求 的机会是非 常重要 的。 则 。新 会 计 准则 对 现 行 财 务 报 告 披 露 要 求 进 行 了 全 面 的 梳 ４ ． ２ 影 响 会 计 准 则 国 际 趋 同 化 过 程 中 话 语 权 的 主 要 因 素 理 和显著 的改善 ， 建 立 了较 为 完 整 的 财 务 报 告 体 系 ， 对 会 计 （ １ ） 经济发 展的制约 性因素 。 信 息披露时 间 、 空间、 范围 、 内容 等全 面 系统 进行 了规 定 ， 大 会计 准则作为 一项经济 手段 ， 始 终具 有一 定 的经 济性 。 大 地 提 高 了企 业 会 计 信 息 的 透 明 度 ， 有 效 地 维 护 了 投 资 者
现 代 商 贸 工 业
Ｎ ｏ． ２ Ｏ。 ２ Ｏ１ ３
Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３年 第 ２ Ｏ 期
新 会计准则 经济后 果影响分析
毕 青 胡
（ 辽 宁对 外 经 贸 学 院 ， 辽 宁 大连 １ １ ６ ０ ５ ２ ） 摘 要： 会计在 反映企 业经 济活动 时， 还具 有经济后 果性 ， 能 够 影 响 到 不 同 主 体 的 经 济 利 益 。 而 我 国 的 利 益 相 关 者 对
会 计准则 的制定过程 的关注和 参与度还 不 高。准则制定机 构应 当充分 考虑 利 益相 关者 的信 息需 求 ， 让 利 益 相 关 者 能 够 充 分 参与会计 准则制定 的过程之 中， 这 是 制 定 高 质 量 会 计 准 则 的根 本 前 提 。
关键词 ： 会计 准则 ； 经济利 益体 ； 国 际趋 同 中 图分 类 号 ： Ｄ９ 文献标 识码 ： Ａ