毕业论文（设计）课题名称企业内部会计控制存在的问题及对策课题类型□毕业设计□毕业论文二级院系经济管理学院专业班级会计13-4学号130514418姓名严丹指导老师2016年 3 月1 日┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊摘要摘要:内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。
加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。
本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。
关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度ABSTRACTAbstract: Abstract: the internal accounting control as enterprise production and business operation activities of self-regulation and self-restraint intrinsic mechanism,┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊establish and improve and implement the is a key to the success or failure of the enterprise production and management. To strengthen accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance owner's equity of the important measures, but also to the inevitable trend of social progress and economic development. Internal accounting control in this essay, on the basis of basic theory, analyzes the problems existing in the enterprise internal accounting control and internal accounting control the cause of the failure, and put forward to strengthen and improve the enterprise internal accounting control measures shall be adopted.Key words: internal accounting control; Corporate governance structure; Internal audit; internal accounting control system┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊目录1 绪论 (1)2 企业内部会计控制方法 (2)2.1人员素质控制 (2)2.2组织机构控制 (2)2.3会计记录控制 (2)2.4风险控制 (3)3企业内部会计控制存在的问题 (3)3.1企业没有内控会计制度 (3)3.2制定了完备的内部会计控制制度但不执行 (4)3.3精心设计的假控制 (4)3.4内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性 (4)3.5管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出 (5)3.6缺乏有效的监督机制 (5)3.7会计信息系统失真 (5)4 企业内部会计控制出现问题的原因分析 (6)4.1 企业内部会计控制体制不顺 (6)4.2企业内部会计控制制度不完善和执行不得力 (6)4.3考核企业干部政绩和业绩机制不完善 (7)4.4会计人员素质较低 (7)4.5外部监督乏力 (7)5 加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施 (8)5.1提高企业领导重视程度 (8)5.2提高职工的素质 (8)┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊5.3改革会计人员管理体制 (9)5.4建立健全内部控制制度，健全内部会计控制制度体系 (9)6 结论 (10)谢辞 (11)参考文献 (12)┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊1 绪论内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。
具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。
目前，我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。
高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。
然而，我国部分企业、事业单位当前的会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。
造成这些问题的原因有很多，但各单位内部会计控制制度不健全，或者没有真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。
客观环境和单位内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要每一个单位建立和健全内部会计控制。
其必要性，主要体现在以下三个方面：实施内部会计控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求。
我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违规现象。
要杜绝各种违法违纪现象，抑制各种会计造假行为，一方面国家有关部门要尽快建立和健全财经法规，严厉制止和打击各种造假行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高;另一方面，在各个单位要建立和健全内部会计控制制度，及时发现和制止单位内部的各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量。
实施内部会计控制是我国企业深化改革，建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业管理各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高以及建立现代企业制度都有着非常重要的作用。
要使企业的产权关系清晰、权责明确、政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产、物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系。
┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊2 企业内部会计控制方法2.1人员素质控制内部会计控制的一切措施、方法和程序，都要由人来完成，为了保证职工具备相应的工作胜任能力，应做到：采用有效的用人政策;建立会计人员正确的职业道德观;提高会计人员业务水平，进行定期继续教育;定期岗位轮换，以加强会计监督。
2.2组织机构控制把控制功能结合到组织机构中，使其具有防护性功能。
具体包括三方面内容：（1）独立的会计机构，以提高会计控制的有效作用会计组织要相对独立。
会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。
规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。
不论是否单独设置会计机构，承担会计业务的会计人员群体———会计组织应相对独立。
会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。
（2）职权的明确划分，即划清财务与会计工作会计的职责主要负责记录财务收支、资产变动、进行纳税申报，编制报告提供会计信息;财务的职责是筹划资金、制定信用政策，办理现金收支款项等。
（3）使不相容职务分离，以利于相互监督其中主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等职务。
2.3会计记录控制会计记录控制是整个会计控制的核心，包括可靠的凭证制度，完整的簿记制度，严格的核对制度，科学的预算制度，合理的会计政策和程序等。
一是可靠的凭证制度，其基本要求是种类齐全，内容完整，连续编号。
种类齐全是要求一切经济业务都要通过合法的原始凭证加以反映，不应使某一活动处于凭证的监督之外;内容完整指凭证具有良好的设计格式，不仅能够全面反映经济┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊业务的情况，还须能够反映出几个部门共同处理的手续。
连续编号指所有凭证都应顺序编号，防止伪造和销毁，以掩饰劣迹行为。
所有凭证要按月装订成册，妥慎归档保管。
二是完整的簿记制度，是指在可靠的凭证制度基础上，依据设置的科目建立账户，并遵守会计原则进行核算和登记账薄，做到不重不漏，明晰可靠。
同时还可按责任会计的账户分类，将其经营成果与有关负责决策人加以记载，不仅确保会计记录的严密性，更重要的是达到有效的成本费用控制。
三是严格的核对制度，包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿之间的核对，账薄与报表之间的核对。
通过核对做到证、账、表相符。
四是科学的预算制度，要求明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达、执行和考核程序。
预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。
严格控制无预算的资金支出。
2.4风险控制树立风险意识，针对各风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
第一明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容。
第二建立和完善内部管理报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
第三运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子.3企业内部会计控制存在的问题3.1企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业都有存在。
在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。
他们大多对会计不太熟悉也不太重视。
因市场对他们来讲才是最重要┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板一个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。