车间折旧 水电等间接 费用
制造 费用
库存 商品
会计协会
账务处理一 领用材料
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
会计协会
账务处理二
期末分配应付工资福利费
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-职工工资 -职工福利
会计协会
账务处理三
计提折旧、计提利息
① 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 ② 借：财务费用 贷：应付利息
核算投资者投入资本的增减 及结余情况，按投资者名册 设置明细账
借 实收资本（股本） 减资退还 的资本金 贷 所有者权益账户
资本公积
核算资本公积的增减及结 余情况，按项目类别设明 细账
借 资本公积 减少数额 增加数额 实有数额 贷
实际收到资本金 实有资本金
会计协会
投入资本其他相关账户
–银行存款：反映银行存款收付及结存情况
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第三节生产过程的核算
主要经济业务内容
计算、归集和分配生产过程中发生的各 项直接和间接费用，并计算出产品成本
– – – – 车间领用材料生产产品 计算并发放职工工资福利 计提固定资产折旧、修理费等 计算完工产品成本并结转已完工产品成本
会计协会
账户设置
原材料
应付职工薪 酬
生产 成本
机物料消耗
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应交税费
应交增值税
企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账 户的业务主要是有关增值税的账务处理 应交税费——应交增值税 登记购货或接受劳务 而支付给对方的增值 税额（进项税额） 登记销货或提供劳务而 收取对方的增值税额 （销项税额）
会计协会
账务处理一
采购时，支付（或未付）买价和采购费用
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
会计协会
账务处理 二
归还借款、支付利息
银行一般于季末收取短期借款利 息，企业应按期预提利息
①借：财务费用 贷：应付利息
③借：短期借款 贷：银行存款
② 借：应付利息
贷： 银行存款
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练习资金筹集的核算
• 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下： 1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。 2、收到某单位捐赠的一台设备，价值30 000元。（暂不考虑所 得税） 3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。 4、预提本月的短期借款利息3 000元。 5、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息1 500元（前已全部预提）。 6、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。
要求：根据以上资料编制会计分录
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第四节销售过程的核 算
主要经济业务内容
销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用 并结转产品成本 主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动， 如销售产品、商品、提供劳务等。 其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出 租、固定资产出租、无形资产出租等。
会计协会
账户设置
核算入库材料的收入、发出、结 存情况。 按材料的规格、品种、种类等设 置明细账
会计协会
• 材料采购成本的计算
– 直接费用直接计入 – 间接费用分配计入
材料采购成本的计算公式 某种材料的 采购成本
＝
该材料 的买价
＋
该材料应负担 的采购费用
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其他相对应账户
应付账款：核算企业在购买材料、物资和接受劳务供 应等时，发生的应付未付款 应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的 商业汇票 预付账款：核算因购买材料、商品或接受劳务按供货 合同规定预付给供应单位的款项。属于债权结算账 户 应交税费：核算企业应交税金的形成及其交纳的情况
会计协会
练习销售过程的核算
• 资料：佳兴工厂2001年12月份发生的经济业务如下： 1、销售给华清工厂A产品400件，@240元，增值税税率为 17%，收到货款40 000元，其余款项暂欠。 2、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 000元。 3、销售给本市某企业甲材料400㎏，@ 35元，增值税税率 为17%，款项收到存入银行。 4、销售给春风商场B产品800件，@ 85元，增值税税率为 17%，收到对方开出的三个月期限的商业汇票。
借方登记减少数，贷方登记增加数，余 额一般在贷方，表示尚未归还的借款
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借入资金其他相关账户
–财务费用：核算企业筹资而发生的费用支 出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。 按费用项目设置明细账。
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账务处理一
企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款、应付债券）
③实际支付已计提的利息时： 借：应付利息 借：预付账款 贷：银行存款 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：预付账款
结转分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本
会计协会
练习生产过程的核算
• 资料：佳兴工厂2001年12月份发 生的经济业务如下： 1、生产车间主任刘振出差预借差旅 费2 000元，以现金支付。 2、开出一张现金支票，支付办公费 1 000元，其中生产车间负担400 元，厂部800元。 3、刘振出差回来，报销差旅费1600 元，退回多余现金，结清前借款。
–固定资产：核算固定资产原价的增减结存
情况。 –无形资产：核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。
会计协会
借入资金的核算账户
短期借款
核算企业借入的期限在 一年以内（含１年）的 借款（本金）。按债权 人的名称设明细账
长期借款
核算企业借入的期限在一 年以上的借款（本息）。
按贷款单位设明细账
主营业 务成本
账核 算 业 务 收 入 户的
主营 业务 收入
营业税 金及附 加
其他 业务 收入 其他 业务 成本
用核 及算 税营 金业 的成 账本 户费
会计协会
其他相关的账户
• • • • 应收账款 应收票据 预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额）
会计协会
账务处理一
销售产品取得收入 ■ 支付费用
会计协会
4、以现金支付职工李宏的困 难补助500元。 5、以银行存款支付本月的水 电费3000元，其中生产车间 负担2000元，厂部1000元。 6、自银行提现45 000元，并 发放本月职工的工资。
会计协会
７、月末，计提本月的固定资产折旧23 000 元，其中生产车间的折旧14 000元，厂部 为9 000元。 ８、月末，分配本月应付职工的工资：其中 生产A产品的工人工资16 000元，B产品工 人工资18 000元，车间管理人员的工资3 000元，厂部管理人员工资8 000元。 ９、按上述工资总额的14%计提福利费。 1０、将本月的制造费用按生产工人的工资比 例结转。
会计协会
账务处理二
支付供货单位货款
借：应付票据（应付账款）
贷：银行存款
材料入库，结转物资采购成本 借：原材料 贷：材料采购
会计协会
练习供应过程的核算
• 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下： 1、自燕山工厂购入甲材料1 000㎏，@ 20元，增值税税率为17%， 货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。 2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元。 3、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购 成本。 4、自本市某企业购入乙材料500㎏，@ 30元，增值税税率为17%， 货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结 转其采购成本。 5、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料1 500㎏，@20元， 乙材料1 000㎏，@30元，增值税税率为17%，货款及增值税暂 欠。 6、以银行存款支付上述材料的运杂费500元。（按甲、乙材料的重 量比例分配） 7、上述甲、乙材料已验收入库，结转其采购成本。
主要经济业务内容
利润的形成 营业利润、利润总额、净利润 利润的分配
提取盈余公积金、向投资者分配利润和弥补亏损等
会计协会
营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益
利润总额 =营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润 =利润总额—所得税费用
会计协会
5、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂 费3 000元。 6、月末，结转已销产品的成本。其中A产品的 单位成本为115元，乙产品的单位成本为50元。 7、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销 售税金4 000元。 8、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本 为20元/㎏。
会计协会
第五节 财务成果的核算
借：银行存款（应收账款、应收票据） 借：销售费用
贷：主营业务收入 贷：银行存款
应交税费——应交增值税（销项税额) 结转已销产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ■ 计算营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费
会计协会
账务处理二
取得其它业务的收入（如：销售材料） 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：其它业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额) 结转其他业务成本 （如：销售材料的成本结转） 借：其他业务成本 贷：原材料
会计协会
第二节 供应过程的核算
主要经济业务内容
• 采购材料，计算采购成本 （材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、 税金） • 采购业务引起的货款结算 • 仓库收入材料的核算
会计协会
账户设置
材料采购
验收入库后
原材料
核算企业购入未到或未入库 的各种材料物资的实际成本 （包括：材料物资的买价、 运杂费、途中合理的损耗、 入库前的挑选整理费、购入 负担的其它费用）