财务会计学参考答案（人大第5版）2010第2章P54练习题1、银行存款余额调节表2009年3月31日项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付165974109001151714 银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付180245800013200调节后余额175045 调节后余额1750452、（1）5.2借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款 400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷：银行存款 15000（3）5.19借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）5．20借：原材料 10000应交税费 1700贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）5.21借：银行存款 49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款 3300贷：其他货币资金-银行汇票存款 330032009.5.3销售时借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 96902009.5.18收到货款时借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款-乙企业 66690 2009.5.19退货100件借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38 42009年末借：资产减值损失-坏账损失 10000贷：坏账准备 100002010年发生坏账时借：坏账准备 4000贷：应收账款 40002010年末借：资产减值损失-坏账损失 8000贷：坏账准备 80002011年发生坏账时借：坏账准备 20000贷：应收账款 200002011年收回坏账借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000同时借：银行存款 3000贷：应收账款 30002011年末借：资产减值损失-坏账损失 12000贷：坏账准备 12000第3章存货P95练习题1（1）借：在途物资–甲材料 10300应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31458-丙材料 20972应交税费-应交增值税（进项税额） 8570贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31458-丙材料 20972贷：在途物资-乙材料 31458-丙材料 20972（5）借：在途物资-甲材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 3000（3）2011年末借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000（4）2012年末借：存货跌价准备 3000贷：资产减值损失-存货跌价损失 30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
答案(1)4月5日收到材料时：借：原材料 20000材料成本差异 1000贷：材料采购 21000(2)4月10日从外地购入材料时：借：材料采购 58900应交税费-应交增值税(进项税额) 10013贷：银行存款 68913(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：借：原材料 59000贷：材料采购 58900材料成本差异 100(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率 =(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元借：生产成本 60000贷：原材料 60000借：生产成本 717贷：材料成本差异 717(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
第4章交易性金融资产与可供出售金融资产P112练习题1（1）2009.12.2借：交易性金融资产-M公司股票-成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金-存出投资款 20100（2）2009.12.31借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000贷：本年利润 4000（3）2010.3.24不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。
（4）2010.3.31借：其他货币资金-存出投资款 16000贷：交易性金融资产-M-成本 10000-M-公允价值变动 2000投资收益 4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000 贷：投资收益 2000 （5）2010.6.30借：交易性金融资产-M-公允价值变动损 8800 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800 同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800 贷：本年利润 8800练习题2（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-S-成本 323000贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000贷：资本公积 17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款 90000贷：可供出售金融资产-S-成本 80750-公允价值变动 4250投资收益 5000同时借：资本公积 4250贷：投资收益 4250（4）2010.12.31借：资产减值损失 197250 资本公积 12750贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 210000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）（5）2010.12.31借：资本公积 195000 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 195000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）第5章持有至到期投资与长期股权投资P1371、（1）20×6年1月1日，投资时借：持有至到期投资-面值 100000贷：银行存款 91889持有至到期投资-利息调整 8111（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 675.56贷：投资收益 3675.56 （3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58贷：投资收益 3702.58 （4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69贷：投资收益 3730.69 （5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 759.91贷：投资收益 3759.91 （6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 790.31贷：投资收益 3790.31 （7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 821.92贷：投资收益 3821.92 （8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 854.80贷：投资收益 3854.80 （9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 889贷：投资收益 3889 （10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 924.55贷：投资收益 3924.55 （11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.68贷：投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 1000003、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 500000贷：银行存款 500000（2）20×6年5月，宣派现金股利时借：应收股利（100000×10%） 10000贷：投资收益 10000（3）20×6年12月31日，实现净利润时不必做会计分录（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时借：应收股利（350000×10%） 35000贷：投资收益 35000（5）20×8年5月25日，发放现金股利时借：银行存款（350000×10%） 35000贷：投资收益 350004、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 5000000贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。