第2章货币资金和应收款项2.(1)借:其他货币资金-外埠存款400000贷:银行存款400000(2)借:其他货币资金-银行汇票存款15000贷:银行存款15000(3)借:原材料300000应交税费51000贷:其他货币资金-外埠存款351000(4)借:原材料10000应交税费1700贷:其他货币资金-银行汇票存款11700(5)借:银行存款49000贷:其他货币资金-外埠存款49000(6)借:银行存款3300贷:其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借:应收账款66690贷:主营业务收入57000应交税费96905月18日借:银行存款66023.1财务费用666.9贷:应收账款666905月19日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 (11400+1938)×1%=133.38借:主营业务收入11400应交税费1938贷:银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×(1+17%)=6669066690×2%=1333.85月3日借:应收账款65356.2贷:主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借:银行存款66023.1贷:应收账款65356.2财务费用666.95月19日借:主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷:银行存款13204.624.2009年借:资产减值损失10000贷:坏账准备100002010年借:坏账准备4000贷:应收账款4000借:资产减值损失8000贷:坏账准备80002011 借:坏账准备20000贷:应收账款20000借:应收账款3000贷:坏账准备3000借:资产减值损失12000贷:坏账准备12000第三章1.(1)借:在途物资-甲10300应交税费1700贷:银行存款12000(2)借:原材料-甲10300贷:在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×(1-7%)+900=31458丙的成本=20000+400×(1-7%)+600=20972借:在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷:银行存款61000(4)借:原材料-乙31458-丙20972贷:在途物资-乙31458-丙20972(5)借:在途物资-甲20000应交税费3400贷:银行存款23400(6)借:原材料-乙9000贷:在途物资9000(7)借:原材料-丁30000贷:应付账款300002.(1)借:在途物资30930应交税费5170贷:银行存款36100(2)借:库存商品57000贷:在途物资30930商品进销差价26070(3)借:银行存款60000贷:主营业务收入60000借:主营业务收入60000贷:库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借:主营业务收入8717.95贷:应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借:商品进销差价21462贷:主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
(2)乙产品有合同部分:账面价值1000万可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万未发生减值无合同部分:账面价值=3000万可变现净值=3000万-70万=2930万确认减值损失70万。
借:资产减值损失70万贷:存货跌价准备70万4.(1)借:资产减值损失5000贷:存货跌价准备5000(2)借:资产减值损失3000贷:存货跌价准备3000(3)借:资产减值损失(5000)贷:存货跌价准备(5000)(4)借:资产减值损失(3000)贷:存货跌价准备(3000)第四章1.(1)借:交易性金融资产-成本20000投资收益100贷:其他货币资金20100 (2)借:交易性金融资产-公允价值变动4000 贷:公允价值变动损益4000 (3)对于股票股利不需进行会计处理(4)借:其他货币资金16000贷:交易性金融资产-成本10000-公允价值变动2000投资收益4000 借:公允价值变动损益2000贷:投资收益2000(5)(4000+1200)/2×8-12000=8800借:交易性金融资产-公允价值变动8800贷:公允价值变动损益88002.(1)借:可供出售金融资产-成本323000贷:其他货币资金323000 (2)借:可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷:资本公积17000 (3)借:其他货币资金90000贷:可供出售金融资产-成本80750-公允价值变动4250投资收益5000 借:资本公积4250贷:投资收益4250(4)2010年公允价值=1.5×30000=45000确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250公允价值变动=8.5×30000-45000=210000借:资产减值损失197250资本公积12750贷:可供出售金融资产-公允价值变动210000 (5)借:可供出售金融资产-公允价值变动15000 贷:资本公积15000第五章1.购入时,借:持有至到期投资-面值100000贷:银行存款91889持有至到期投资-利息调整8111 2006年6月30日,收到利息时借:银行存款3000持有至到期投资-利息调整676贷:投资收益36762.借:持有至到期投资-面值80000-利息调整4400贷:银行存款84400到期值=80000+80000×12%×4=11840043.借:长期股权投资500000贷:其他货币资金500000(1)借:应收股利10000贷:长期股权投资10000(2)借:应收股利35000长期股权投资5000贷:投资收益40000(3)借:其他货币资金35000贷:应收股利350004. 借:长期股权投资-成本5000000贷:其他货币资金50000001500万×30%=450万(1)借:应收股利300000贷:长期股权投资-损益调整300000(2)200 万-100万÷20=195万借:长期股权投资-损益调整585000贷:投资收益585000(3)借:长期股权投资-所有者权益其他变动90000贷:资本公积-其他资本公积90000 第六章固定资产475×25%=118.75(475-100)÷3=12520×1年折旧=500/12×5=20820×2年折旧=500/12×7+375/12×5=44820×3年折旧=375/12×7+281/12×5=33620×4年折旧=281/12×7+211/12×5=25220×5年折旧=211/12×7+158/12×5=18920×6年折旧=158/12×7+125/12×5=14420×7年折旧=125/12×7+125/12×5=12520×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94累计折旧=1796借:固定资产清理204万累计折旧1796万贷:固定资产2000万借:固定资产清理20万贷:银行存款20万借:银行存款351万贷:固定资产清理300万应交税费51万借:固定资产清理76万贷:营业外收入76万2.借:在建工程950累计折旧200资产减值准备 50贷:固定资产 1200借:在建工程 200贷:工程物资 200借:在建工程 30贷:原材料 30借:在建工程 80贷:应付职工薪酬 80借:在建工程 50贷:生产成本-辅助生产成本 50借:固定资产 1310贷:在建工程 131020×6年11月-20×7年10月,(1310-50)×(5/15)=420 20×7年11月-20×8年10月,(1310-50)×(4/15)=336 20×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406第七章无形资产1.借:无形资产 200贷:银行存款 2002006年借:管理费用 20贷:累计摊销 202007、2008年(200-20)÷6=30借:管理费用 30贷:累计摊销 302008年计提减值准备=200-80-100=20借:资产减值损失 20贷:无形资产减值准备 202009年 100÷4=25借:管理费用 25贷:累计摊销 25借:银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷:应交税费-应交营业税 4无形资产 200营业外收入 12.借:研发支出-费用化支出 300贷:应付职工薪酬 100银行存款 200借:研发支出-资本化支出 600-费用化支出 100贷:应付职工薪酬 200银行存款 500借:管理费用 400贷:研发支出-费用化支出 400借:无形资产 610贷:研发支出-资本化支出 600银行存款 103.借:固定资产 5000贷:银行存款 5000借:管理费用 100贷:累计折旧 100借:投资性房地产-成本 4850累计折旧 100公允价值变动损益 50贷:固定资产 5000 借:银行存款 150贷:其他业务收入 150借:公允价值变动损益 50贷:投资性房地产-公允价值变动 50 借:银行存款 4780贷:其他业务收入 4780借:其他业务成本 4800 投资性房地产-公允价值变动 50 贷:投资性房地产-成本 4850 借:其他业务成本 100贷:公允价值变动损益 100第八章流动负债1.(1)借:原材料200930应交税费-应交增值税34070贷:银行存款235000(2)借:原材料8700应交税费-应交增值税1300贷:银行存款10000(3)借:在建工程23400贷:原材料20000应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400(4)借:长期股权投资702000贷:其他业务收入600000应交税费-应交增值税102000借:其他业务成本500000贷:原材料500000(5)借:应收账款468000贷:主营业务收入400000应交税费-应交增值税68000借:主营业务成本360000贷:库存商品360000(6)借:在建工程48500贷:库存商品40000应交税费-应交增值税8500(7)借:待处理财产损溢35100贷:原材料30000应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100借:管理费用35100贷:待处理财产损溢35100(8)借:应交税费-应交增值税(已交税金)80000贷:银行存款80000(9)销项税额=102000+68000+8500=178500进项税额=34070+1300=35370进项税额转出=3400+5100=8500应交增值税=151630借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)71630贷:应交税费-未交增值税716302.借:委托加工物资170000贷:原材料170000委托加工材料的组成计税价格=(170000+10000)÷(1-10%)=200000 应交消费税=200000×10%=20000借:委托加工物资30000应交税费-应交增值税1700贷:银行存款31700借:原材料200000贷:委托加工物资200000借:银行存款2574000贷:其他业务收入220000应交税费-应交增值税37400借:其他业务成本200000贷:原材料200000第九章非流动负债1. 10500=10000×DF(r,5)+10000×4%×ADF(r,5)10462=10000×DF(3%,5)+10000×4%×ADF(3%,5)10945.2=10000×DF(2%,5)+10000×4%×ADF(2%,5)借:银行存款10500贷:应付债券-面值10000-利息调整50007年末借:财务费用306.60应付债券-利息调整93.40贷:银行存款40008年末借:财务费用303.87应付债券-利息调整96.13贷:银行存款40009年末借:财务费用301.07应付债券-利息调整98.93贷:银行存款40010年末借:财务费用298.18应付债券-利息调整101.82贷:银行存款40011年末借:财务费用290.28应付债券-利息调整109.72贷:银行存款40012年初借:应付债券-面值10000贷:银行存款100002.(1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155 短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18利息资本化金额=155-18=137(2)一般借款利息费用资本化金额资本化率=(1000×4%+10000×5%×6/12)/(1000+10000×6/12)=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500利息资本化金额=500×4.83%=24.15按季度计算:专门借款资本化利息第一季度:2000万×5%×3/12-1500万×3×0.3%=11.5万第二季度:2000万×5%×3/12-500万×3×0.3%=20.5万第三季度:2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=47.5万第四季度:2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=57.5万一般借款资本化利息第一、二季度没有占用一般借款利息1000万×4%=40万10000万×5%×6/12=250万资本化率=(40+250)/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%第三季度:(4000-3500)×4.83%×3/12=6.0375第四季度:(6000-4500)×4.83%×3/12=18.1125第十章所有者权益1.2007年提取盈余公积=200×10%=20可供分配利润=200-20=180应支付优先股利润=5000×6%=300实际支付180,未分派1202008年提取盈余公积= 2875×10%=287.5可供分配利润=2875-287.5=2587.5补付2007年优先股股利120万2008年优先股股利5000×6%=300剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利=(2167.5+300)÷(30000+5000)=0.0705普通股股利=0.075×300000=2115优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5优先股股利总额=120+300+52.5=472.5优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945第十一章收入、费用与利润1(1)2007年12月5日借:银行存款180万贷:预收账款180万借:发出商品380万贷:库存商品380万2007年12月31日,电梯安装为销售合同的重要组成部分,风险报酬并未转移,因而不能确认收入。