• 甲地工商银行：
– 借：存放中央银行款项——备付金户 78,000 – 贷：清算资金往来 78,000
• 乙地工商银行：
– 借：清算资金往来 78,000 – 贷：吸收存款——单位活期存款——机械厂 户 78,000
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（二）汇出行为单设机构地区 ——“先直后横”
甲地（汇出行）
农业银行
先 借：吸收存款 XX单位 直 存款户或现金
甲地 农业银行 先直 农业银行 需汇款 乙地 建设银行
“先直后横再直”划款清算方 式
第三地区双设机构 人民银行
再直 建设银行
后横
后横
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第四节 同城票据清算的核算
１.同城票据清算的概念 ２.同城票据清算的基本规定 ３.同城票据清算的具体做法 ４.同城票据清算的账务处理
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１.同城票据清算的概念
--------是指对同一城市但不在同 一银行开户的收付款单位之间的转帐结 算,为加快凭证传递,加速资金周转,由其 开户行(必须发有同城交换行号)按统一 的时间,到规定的场所交换结算凭证进行 资金清算的方式.
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拆借资金归还的核算
拆入行：借：拆入资金—拆出行户（本金） 借：利息支出 （利息） 贷：存放中央银行款项 （本利和） 人 行 借：某某银行存款 （拆入行户） 贷：某某银行存款 （拆出行户） 拆出行：借：存放中央银行款项 贷：拆出资金—拆入行户 贷：利息收入
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第三节商业银行与中央银行往来 的核算
1．存放中央银行款项：：资产类科目 2、向中央银行借款：负债类科目
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（三）存取现金
• 各商业银行应对其所属行处业务库存核 定必须保留的现金限额，并报央行发行 库备案，超过限额的现金需交存，需用 现金时，可签发现金支票提取现金。 • 存入现金的核算： • 借：存放中央银行存款 • 贷：库存现金 • 支取现金的核算你会吗？
借：清算资金往来 贷：中央银行存放款项
二、同业拆借的核算
• 同业拆借是指在同一城市的各商业 银行，因跨系统汇划款项，产生中 央银行存款账户余额不足，而引起 相互资金融通，进行拆借资金。 • 对相互拆借的资金，不能用现金方 式进行直接拆借，应一律通过双方 在中央银行的存款账户中进行。
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1.
同业拆借的实质
——是商业银行之间临时融通 资金的一种短期信贷行为。是解决 因转汇或票据交换等业务而产生的 资金不足的一种有效方法。
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2.特点 ：
(1) 拆借时间短，按期归还。 (2) 拆借资金均要通过双方在人行的 存款账户办理转账。 (3) 跨地区拆借资金须报管辖行批准， 跨省拆借应报总行审批。
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3、同业拆借的会计科目。
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（一）汇出行为双设机构地区 ——“先横后直”
借：吸收存款 XX单位 存款户或现金 贷：存放中央银行款 项——备付金存款户
借：存放中央银行款 项—— 备付金存款户
甲地（汇出行） 先横
贷：清算资金往来
农业银行
工商银行
后直
乙地（汇入行） 工商银行 借：清算资金往来
贷：吸收存款 XX单 位存款户
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“先横后直”会计实务
核算： 提出方
提入方
借：清算资金往来 借：吸收存款—各付款人户 贷：其他应付款 贷：清算资金往来 未发生退票： 借：其他应付款 贷：吸收存款——各收款人户
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提出贷方 收款单位在他行开户,付款单 位在提出行行开户(即提出行应付金额) 提出方：
借：吸收存款——各付款人户 贷：清算资金往来 提入方 借：清算资金往来 贷：吸收存款——各收款人户
(３) 票据交换分“提出行”、 “提 入行”两个系统处理, 每个参加交换的行处,既是 “提出行”, 又是“提入行”.
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各行提出交换的票据分两类
１、借方票据:代付/ 应收票据即由本行开户 单位收款的票据或凭证。 ２、贷方票据:代收/应付 票据即由本行开户单位 付款的票据或凭证。
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提出借方
付款单位在他行开户,收款单位在本行（提出 行）开户(即提出行应收金额)
– 借：存放中央银行款项 – 贷：同业拆入——XX银行贷款户
• 中央银行办理转账：
– 借：XX银行存款户——借出行户 – 贷：XX银行存款户——借入行户
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同业拆借会计实务
• 某市农业银行因季节性需要向同城 市工商银行拆借资金100,000元，经 人民银行批准，同意办理拆借手续。 请编制市农业银行、市工商银行、 市人民银行的会计分录。
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２. 同城票据清算的基本规定
(１) 对参加交换的行处,核定交换 码; (２) 由人行主持,确定交换场次和 时间;一般市区行处参加两场交换, 郊县参加第一次交换
午场:最迟不超过12:30提出票据 广州市分两场进行 下午3 点取票. 晚场:最迟不超过当日下午6:30提 出票据,次日上午9时取票.
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为保证客户提 取存款和资金 清算需要而准 备的，是货币
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缴存存款的帐务处理
首次缴存的处理（商业银行的处理） 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——备付金户 如是一般存款 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：存放中央银行款项——备付金户 如果要调整缴存款呢？
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＜四＞向中央银行借款的核算
• 商业银行应将转 甲地 汇的汇划凭证先 通过其系统内联 农业银行 行，将款项划转 至双设机构地区 先直 的管辖行和附近 后横 后横 本系统的代办行， 建设银行 人民银行 农业银行 由其按规定向当 地人民银行办理 乙地 转汇和清算资金。
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• 汇出行先通过本系统联行划至双设机构 地区管辖行或附近本系统的代办行，由 其按规定向当地人民银行转汇，然后由 该人民银行通过系统内联行向商业银行 有关行转汇。
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二、金融企业往来核算要求
• 要有利于资金分开； • 各商业银行之间的资金占用要及时 清算； • 各商业银行在中央银行开立的往来 账户应严格掌握； • 要有利于畅通汇路。
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三、金融企业往来核算的内容
• 商业银行之间跨系统往来，金额在10万 元以下的，采取直接往来，即同业往来 的办法； • 商业银行跨系统10万元以上（含10万元） 和商业银行系统内50万元以上（含50万 元）的往来，一律通过人民银行办理转 汇； • 各商业银行之间资金横向融通，应通过 中央银行存款账户进行核算，不能直接 相互拆借资金。 6
（一）商业银行与中央银行往来 的概念。 （二）设置的科目。 （三）存取现金 （四）缴存存款的核算。 （五）向中央银行借款的核算。
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（一）概念
——是指商业银行与中央银行由于 办理缴存及借款和再贴现，领缴现 金，以及必须通过在中央银行开立 的存款户进行清算的资金往来。
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（二）设置的科目（商业银行）
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缴存存款的核算
1 缴存的含义——商业银行将吸收的各种存款按规 定比例上缴央行 2缴存存款的范围和比例 (1)财政性存款：国家金库款、地方财政预算内 存款、财政部发行的国库券及各项债券款项，属 于中央银行委托商业银行办理，商业银行按100% 就地上缴 (2)一般存款 ：法定存款准备金和超额存款准 备金，只有超额准备金才是商业银行可用资金。
需汇款项 后 横
借：存放中央银 行款项—农行存 款户 贷：吸收存款 XX单位存款户
贷：清算资金往来 农业银行
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款 项——备付金户
工商银行 乙地（汇入行）
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“先直后横”会计实务
• 甲地农业银行开户单位纺织印染厂 电汇20,000元，收款单位是乙地中国 银行开户的技术进出口公司。因当 地没有中国银行机构，通过乙地农 业银行划转。请编制甲地农业银行、 乙地农业银行和中国银行核算的会 计分录。
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• 甲地农业银行：
– 借：吸收存款——单位活期存款——纺织印染 厂户 20,000 – 贷：清算资金往来 20,000
• 乙地农业银行：
– 借：清算资金往来 20,000 – 贷：存放中央银行款项——备付金户 20,000
• 乙地中国银行：
– 借：存放中央银行款项 ——备付金户 20,000 – 贷：吸收存款——单位活期存款——技术进 出口公司户 20,000
1.再贷款的种类 年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款
按期限划分
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2.再贷款的帐务处理（商业银行的
处理）
(1)申请借款
借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
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(2)归还借款
借：向中央银行借款 利息支出 贷：存放中央银行款项
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＜五＞再贴现的核算
• 再贴现的概念：商业银行持未到期 的已贴现票据，向中央银行办理的 贴现，称再贴现。
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商业银行和中央银行往来的转账 核算
• 商业银行跨系统10万元以上（含10 万元）和系统内50万元以上（含50 万元）的大额款项的汇划，都需要 通过中央银行和商业银行往来的账 户进行核算。
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跨系统银行间的款项汇划方式
• 当前，我国对跨系统银行间的款项汇划， 其转汇程序分为三类：
– 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一 地区有人民银行和有关商业银行) ，采用“先横 后直”划款清算方式 。 – 在汇出行为商业银行单设机构的地区， 采用 “先直后横”的划款清算方式。 – 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区， 采 用“先直后横再直”划款清算方式。
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（三）汇出行和汇入行均为单设 机构地区——“先直后横再直”
甲地（汇出行）
农业银行
借：吸收存款 XX单位 存款户或现金
贷：清算资金往来
需汇款项
乙地（汇入行）
工商银行
借：清算资金往
来
第三地区或附近地区 后横 贷：吸收存款 XX 工商银行 单位存款户 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来