第四章 流转税法律制度【考点17】不得领购开具专用发票的情形（P128）【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得领购开具增值税专用发票的是（ ）。
A 、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的B 、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的C 、虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D 、未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的【答案】ABCD【考点18】销货退回（P128）购买方必须按照《通知单》所列税额从当期进项税额中转出，未抵扣进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
【考点19】小规模纳税人（P105）【解释】自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律调至3％，不再区分工业企业、商业企业。
【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2009年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。
已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。
该企业2009年3月应缴纳的增值税税额为（）元。
A、3540B、5400C、5724D、2778.64【答案】D【解析】应纳增值税税额＝95400/(1＋3％)×3％＝2778.64（元）。
【考点20】出口货物的“免、抵、退”（P120）【教材P122例题4－17】【案例1·计算分析题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值税），2009年3月该厂发生如下经济业务：（1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，3月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但3月31前未收到货款。
（2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。
（3）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款400万元；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。
（4）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明税款6万元。
（5）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元（不含税）。
要求：计算当期应缴纳增值税税额。
【案例1答案】（1）进项税额＝400×17％＋（2＋0.5）×7％＋6－10×17％＝72.48（万元）（2）销项税额＝（50＋8）×10×17％＝98.60（万元）（3）当期应缴纳增值税税额＝98.60－72.48＝26.12（万元）【案例2·计算分析题】某市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A公司2009年3月份发生以下事项：（1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。
（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。
公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保存。
（3）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。
据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元。
3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔家具的增值税专用发票。
（4）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。
该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。
（5）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。
已知：A 家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。
要求：根据上述情况，回答下列问题：（1）A 公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合《会计法》的规定？简要说明理由。
（2）A 公司3月份扣减销项税额1700元是否符合规定？简要说明理由。
（3）A 公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。
（4）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合规定？简要说明理由。
（5）A公司是否要补缴3月份增值税？如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少？【案例2答案】（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合规定。
根据规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）A公司3月份扣减销项税额1700元不符合规定。
根据规定，纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货，销售方在未收到购买方退还的专用发票前，不得扣减当期销项税额。
该公司3月份没收到购买方退还的增值税专用发票，不能从3月份扣减销售退回的销项税额。
（3）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。
根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，视同销售货物，应缴纳增值税。
（4）A公司的做法不符合规定。
根据规定，用于非应税项目的购进货物的进项税额不得抵扣。
（5）A公司应补缴3月份增值税，应补缴的增值税税额为5525元。
【解析】（1）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元，应补缴增值税＝1170/（1＋17％）×17％＝170元。
（2）由于A公司3月份未收到购买方退还的增值税专用发票，不能从3月份扣减销售退回的销项税额，应补缴增值税1700元。
（3）将自产的200张电脑桌作为职工福利发给职工，视同销售，应补缴增值税＝117×200/（1＋17％）×17％＝3400元。
（4）A公司从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，由于其进项税额已在3月份抵扣，应补缴增值税255元。
四项合计，A公司应补缴增值税＝170＋1700＋3400＋255＝5525元。
【案例3·计算分析题】A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。
A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。
入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元（适用13％的税率）。
（5）B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：（1）计算A企业3月份应缴纳的增值税；（2）计算B公司3月份应缴纳的增值税。
【案例3答案】1、计算A企业3月应纳增值税税额（1）当期进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）（2）当期销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）/（1＋17％）×17％＝47.60（万元）（3）当期应纳增值税额＝47.60－30.94＝16.66（万元）2、计算B公司3月应纳增值税税额（1）当期进项税额＝45.9＋（30×13％＋3×7％）×60％＝48.37（万元）（2）当期销项税额＝30.6＋35.03/（1＋13％）×13％＋298.35/（1＋17％）×17％＝77.98（万元）（3）当期应纳增值税额＝77.98－48.37＝29.61（万元）第二节消费税【考点1】消费税的征税范围（P133）【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。
（2008年）A、高档手表B、木制一次性筷子C、实木地板D、高档西服【答案】ABC【考点2】消费税的征收环节【解释1】一般情况下在生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。
（P133）【解释2】铂金首饰在生产环节纳税，其他金银首饰消费品只在零售环节纳税。
（P143）【考点3】消费税的征收方法（P138）【解释】卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行复合计税。
【例题1·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
（2007年）A、粮食白酒B、酒精C、成品油D、摩托车【答案】A【例题2·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。
2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。
已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25％。
该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。
（2006年）A、6229.92B、5510C、5000D、4000【答案】C【解析】该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％＋4000×0.5＝5000元。
【考点4】计税依据（P136）【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是( )。
（2002年）A、向购买方收取的手续费B、向购买方收取的价外基金C、向购买方收取的增值税税款D、向购买方收取的消费税税款【答案】C【考点5】包装物（P136）【考点6】视同销售【解释】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算征收消费税。
（P141）【例题·单选题】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（）。
（2008年）A、纳税人同类应税消费品的最高销售价格B、纳税人同类应税消费品的最低销售价格C、纳税人同类应税消费品的平均销售价格D、纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格【答案】A【考点7】组成计税价格（P137）【例题·单选题】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。