金额
4．对每项经济业务记入总分类账户的金额，应
相等
与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)
相等。
三、总分类账与明细分类账的平行登记
会计职业基础
总分类账户本期借方发生额 ＝其所属明细分类账户本期借方发生额合计
总分类账户本期贷方发生额 ＝其所属明细分类账户本期贷方发生额合计
总分类账户期初余额 ＝其所属明细分类账户期初余额合计
会计职业基础
一、总分类账的格式和登记方法
会计职业基础
（一） 总分类账的格式 总分类账（General Ledger）是指按照总分类账户分类
登记以提供总括核算资料的账簿， 格式：一般采用三栏式。
一、总分类账的格式和登记方法
会计职业基础
（二）总分类账的登记方法 ◆ 可以直接根据记账凭证逐笔登记 ◆ 也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记
会计职业基础
（二）会计账簿的启用规则
1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单
位名称和账簿名称；
2．在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一 览表；
3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一 页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页，应当按账户顺序编号， 并须定期装订成册。 4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第 一行，并在摘要栏注明“上年结转”。
（2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的 账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。
◆提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账 和银行存款日记账。
日记账
普通日记账 特种日记账
二、会计账簿的种类
会计职业基础
2.分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类 别而设置的分类账户进行登记的账簿。
二、明细分类账的格式和登记方法
会计职业基础
（3）借贷多栏式明细分类账。借贷多栏式明细分类账是指 按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分 类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细 项目的账户，如“本年利润”、“应交税费－应交增值税” 等账户的明细分类核算 。
二、明细分类账的格式和登记方法
会计职业基础 学习情境七 设置和登记账簿
学习情境七 设置和登记账簿
◆ 子情境一：启用会计账簿 ◆ 子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 ◆ 子情境三：设置和登记分类账 ◆ 子情境四：对账和结账 ◆ 子情境五：错账更正方法 ◆ 子情境六：更换和保管会计账簿
子情境一：启用会计账簿
会计账簿的概念 会计账簿的种类 会计账簿的基本内容和启用规则 会计账簿的记账规则
凭证
凭证
账簿
会计职业基础
二、会计账簿的种类
会计职业基础
（一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
序时账簿
日记账
总账
会计
分类账簿
账簿
明细账
备查账簿
二、会计账簿的种类
会计职业基础
1.序时账簿——又称日记账，指按照经济业务完成时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
（1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间 顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。
▲总分类账的登记取决于账务处理程序。
二、明细分类账的格式和登记方法
会计职业基础
（一） 明细分类账的格式 明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或
明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明 细核算资料的账簿。
格式：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种 账页格式。
备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资 料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。
◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格 式，可根据实际需要来加以设计。
二、会计账簿的种类
会计职业基础
（二）账簿按账页格式不同 分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿
两栏式
会计
三栏式
三、总分类账与明细分类账的平行登记
会计职业基础
（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每 项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总 分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。
平行登记的要点是：
依据
方向
期间
金额
相同
相同
相同
相等
三、总分类账与明细分类账的平行登记
二、银行存款日记账的格式和登记方法 （一）银行存款日记账的格式
银行存款日记账（Cash Journal）（Deposit Journal）是指用来核算和监督银行存款每日的收 入、支出和结余情况的账簿。
格式：三栏式
二、银行存款日记账的格式和登记方法
会计职业基础
二、银行存款日记账的格式和登记方法
会计职业基础
会计职业基础
依据 1．对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭 相同 证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登
记其所属明细分类账户。
方向 2．将经济业务记入总分类账和其所属明细分类 相同 账时，记账方向必须相同。
期间 相同
3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明 细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在 同一会计期间全部登记入账。Biblioteka 账簿多栏式数量金额式
二、会计账簿的种类
会计职业基础
1.两栏式——指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。
2.三栏式——指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。
3.多栏式——指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设 若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。
四、会计账簿的记账规则
会计职业基础
▲账簿记录准确完整； ▲注明记账符号； ▲文字和数字整洁清晰，准确无误； ▲正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水； ▲特殊记账使用红色墨水； ▲顺序连续登记； ▲结出余额； ▲过次页和承前页； ▲不得刮擦涂改。
子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账
现金日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法
子情境四：对账和结账
对账 结账
【工作过程与岗位对照表】
会计职业基础
会计职业基础
会计职业基础
（1）借方多栏式明细分类账。借方多栏式明细分类账是指 按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则 用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要 设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、 “管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务 成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。
【工作过程与岗位对照表】
会计职业基础
一、会计账簿的概念
会计职业基础
会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿或账册 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成 ◆以审核无误的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各 项经济业务的簿籍
经 济 记录
原始 填制
记账 登记
会计
业务
二、明细分类账的格式和登记方法
会计职业基础
（2）贷方多栏式明细分类账。贷方多栏式明细分类账是指 按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则 用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方需要 设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、 “其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。
总分类账户期末余额 ＝其所属明细分类账户期末余额合计
三、总分类账与明细分类账的平行登记
会计职业基础
（二）总分类账与明细分类账的核对 为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无 误，必须定期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录， 及时发现可能存在的记账错误。核对的方法可以根据明细分 类账的记录，编制“总分类账所属明细分类账发生额及余额 表”。
根据银行存款收款 凭证和有关的现金
付款凭证登记
根据银行存 款付款凭证
登记
登记入账的收付款凭 证的种类及号数
银行存款收入的来源科 目或支出的用途科目
结出银行存款 账面余额
子情境三：设置和登记分类账
总分类账的格式和登记方法 明细分类账的格式和登记方法 总分类账与明细分类账的平行登记
【工作过程与岗位对照表】
（二）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员： 出纳人员 2.登记依据： 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记
二、银行存款日记账的格式和登记方法
会计职业基础
填制记账凭证 简要说明登记入账的
的日期
经济业务的内容
二、明细分类账的格式和登记方法
会计职业基础
1．三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债 权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付 账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。
二、明细分类账的格式和登记方法
会计职业基础
2．多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内 将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来， 分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类 账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种 格式。
二、明细分类账的格式和登记方法
4．横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行 内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项 业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务 等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类账。