●筹资活动
是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 动。
第十三章财务报告的编制与分析
3）影响现金流量的因
交易或 事项
素
▲现金各项目的增减变动 如：提现，用现金购买1个月 到期的债券等。
▲非现金项目之间的增减变动 如：固定资产对外投资等。
不影响现 金流量的 增减变动
▲现金各项目与非现金项目的增减变动 如：收回长期债券投资等。
非现金项目之间的增减 变动虽不影响现金流量 净额，但属于重要的投 资和筹资活动，在现金 流量表的补充资料中单
独反映。
引起现金流量的增减变动， 是现金流量表反映的主要 内容。
第十三章财务报告的编制与分析
3.现金流量表的结构
□ ★直接法
我国规定采用直接发编 制现金流量表正表
□ 现金流量表以现金为基础编制“。库存现念金。”的概
现金包括以下项目：
★库存现金 与会计核算的“库存现金”账户所包含 的内容一致。 ★银行存款 与会计核算的“库存现金”账户所包含 的内容一致。
不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表 中的现金；但提前通知金融企业便可支取的定 期存款，则包括在内。
第十三章财务报告的编制与分析
□ ★其他货币资金 指企业存放在金融企业有特定 用途的资金。
□ ★现金等价物 指企业持有期限短、流动性强、
易于转换为已知金额的现金且价值变动风险很小
的交易性金融资产。
期限短一般是指从购买 日起，3个月内到期
2）现金流量的概念及其分类
概念：是一段时期内企业现金流入和流出的数量。 分类：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产 生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量。
本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进
销差价后的金额填列）
第十三章财务报告的编制与分析
2）资产负债表“年初余额”栏的
□
“年初余额列”栏报内方各项法数字，应根据上年末
资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如
果本年度各个项目的名称和内容同上年度不相一
致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数
第十三章财务报告的编制与分析
反映一定会计期间
的现金和现金等价
必不可少
物流入和流出。有 助于分析现金流量
反映构成所有者权 益的各组成部分当
和资金周转情况。 期的增减变动情况。
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
附注
利润表
（经营成果） 收入 费用 利润
附注
现金流量表
（现金流量） 现金及现金 等价物流入/ 流出
13.2 财务报表的编制
□ 一、资产负债表的编制
□ 资产负债表依据“资产=负债+所有者 权益”的会计平衡公式，按照一定的分类 标准和一定的次序，把企业在一定时日的 资产、负债和股东权益项目予以适当排列 ，按照一定的要求编制而成。
第十三章财务报告的编制与分析
1.资产负债表的作用
（1）了解某一特定日期企业所掌握的经济资源及 这些资源的分布与结构，以分析企业生产经营能 力； （2）了解某一特定日期企业资金来源（负债和所 有者权益）的总额及其构成，以分析企业的偿债 能力； （3）了解企业的财务弹性； （4）预测企业未来财务状况的发展趋势。
□ ⑥应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项 ：编制企业的名称；资产负债表日或财务报表涵 盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合 并报表的，应当予以标明。
□ ⑦至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵 盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的 涵盖期间，以及短于一年的原因。
第十三章财务报告的编制与分析
所有者权益 变动表
（所有者权益） 所有者权益 增加/减少
反映某一特定日期
附注
附注
的财务状况。有助 于分析资产质量、
反映在一定会计期间
偿债能力、利润分
的经营成果、有助
小企业可
配能力等。
于分析盈利能力及 其构成与质量、
说明企业采用
以不编制
的会计政策以
及重大事项的
披露。
第十三章财务报告的编制与分析
2.财务报告的作用
第十三章财务报告的编制与分析
2）报表各项目的填列方
法
填列方法
报表项目
根据有关总 营业收入（主营业务收入+其他业务收入）、营业成本 账科目发生 （主营业务成本+其他业务成本） 加总填列
根据有关账 户发生额分 析填列填列
根据本表相 关项目计算 填列
营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资 产减值损失、公允价值变动损益（如为公允价值变动损 失，以“-”号填列）、投资收益（如为投资损失，以 “-”号填列）、营业外收入、营业外支出、所得税费用
时 间
对 象
部 财
务
按编制主体
务
报
报
表
表
个别财务表
合并财务表
第十三章财务报告的编制与分析
三、财务报告的编制要求
□ 编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比 、全面完整、便于理解和编报及时。
□ 基本要求： □ ①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的
交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》 和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在 此基础上编制财务报表。
销售费用
原理设计，但不能清晰体现
管理费用 财务费用等
各种收入与费用之间的配比 关系
费用合计 三、净利润
净利润
第十三章财务报告的编制与分析
★多步式利润表
利润表
会企02表
项
目
本期金额
上期金额
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用
★ 根据收入与费用之间
的配比关系，经过多个步 骤方可计算出净利润
字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初
余额”栏内。
□ 3）资产负债表“期末余额”栏的列报方法
□ （见本表各项目的列报说明）
□ 4.资产负债表编制举例（见教材P283）
第十三章财务报告的编制与分析
二、利润表的编制
□ 利润表把一定期间的营业收入 与其同一会计期间相关的营业费用 进行配比，以计算出企业一定时期 的净利润（或净亏损）。
第十三章财务报告的编制与分析
2.利润表的结构
□ 1）利润表的格式
□ ★单步式利润表
利润表
会企02表
编制单位：
年月
单位：元
项目 一、收入
本期金额
上期金额
收入
营业收入
★ 根据收入与费用之间
营业外收入
的配比关系，只需一个步
投资收益
骤即可计算出净利润
收入合计
二、费用 营业成本 营业税金及附加
费用
★按“收入－费用＝利润”
第十三章财务报告的编制与分析
1.利润表的作用
（1）通过衡量企业的营业收入、费用、利润等 绝对量指标，或用投资收益率、利润率等相对指 标可以评价企业过去的经营成果、企业管理人员 的工作绩效。 （2）通过利润表提供的不同时期的比较数字， 可以分析企业利润的发展趋势及获利能力、了解 投资者投入资本的完整性。 （3）有助于评价、预测企业的偿债能力。
填列方法
报表项目
根据总账科目 余额填列
货币资金（根据“库存现金”、“银行存款”和“其他 货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列）、交 易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职 工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款 、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本 （股本）、资本公积、库存股、盈余公积等
1）有助于所有者 （股东）、债权人 和潜在投资者合理
地进行投资决策
财务报告 的作用
2）有助于政府 管理部门进行宏 观调控和管理
3）有助于企业加 强和改善经营管
理
第十三章财务报告的编制与分析
二、财务报表的分类
利润表
资产负债表
现金流量表
中
内
期 财
按反映内容
部 财
务
按
按
务
报
编
服
报
表年
报
财务报表
务
表外
度 财
营业利润（如为亏损，以“-”号填列）、 利润总额（ 如为亏损，以“-”号填列）、 净利润（如为亏损，以 “-”号填列） 、基本每股收益
4.利润表的编制举例 见教材P287
第十三章财务报告的编制与分析
三、现金流量表
□ 现金流量表是反映企业在一定时期内现 金流入、流出以及现金净流量的基本财务 报表。
□ 1.现金流量表的作用
根据明细科目 余额分析填列
开发支出（“资本化支出”明细科目）、应付账款（应 付账款借方余额+预付账款借方余额）、预收账款（应 收账款贷方余额+预收账款贷方余额）、一年内到期的 非流动资产、一年内到期的非流动负债、长期借款、应 付债券、未分配利润
根据总账科目 和明细科目余 额余额填列
长期待摊费用（期末余额-将于一年（含一年）摊销的
管理费用
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额
★按“收入－费用＝利润”
原理设计，能够清晰体现各 类收入与费用之间的配比关 系
减：所得税费用 四、净利润
实务中常用格式
收入
费用
收入 利得 损失 费用 净利润
第十三章财务报告的编制与分析
2）利润表的比较信
□
根据息财务报表列报的规定，企业需要提供比
④长账款（应收账款借方余额+预收账款借方余额-相关的坏账准
上述方法 备）；预付账款（预付账款借方余额+应付账款借方余额-相关的