序 本前期同一产品单位成
付职 相符；
本；本前期毛利率、存货 工薪 2 进行分析性复核；
周转率、制造成本；利用 酬明 （本前年度成本总
非财务数据）
细
额、毛利率；同行
3 存货监盘；（亲自观察实 表， 业比较）
施；盘点结果由参与盘点 复核 3 验证主营业务成本
人员和注会签字）
加计 的正确性；
4 存货截止测试；（审计日 是否 4 检查营业成本与收
当的列报；
报表中作出恰当的列
报；
6 确定固定资产的计价方
法是否恰当；
7 确定固定资产的增减变
动记录是否完整
审 1 获取或编制应付明细表，并与 1 获取或编制固定资产和
计 其他账目（明细账总账）核
累计折旧分类汇总表；
程 对；
2 实施实质性分析程序；
序 2 执行实质性分析程序；（期末 （折旧额与原值比率；
审计 1 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在 目标 资产负债表日是否确实存在；
2 确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均记录完 毕，有无遗漏；
3 确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制； 4 确定库存现金余额是否正确； 5 确定库存现金是否已按照企业会计准则规定在财务报表中作
现金
审计 ①现金盘点表；②现金日记账、现金总账；③有关现金的记账 证据 凭证；
内部 ①岗位分工及授权批准（建立货币资金业务岗位责任制，确保 控制 货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳不能
兼任稽核、会计档案保管和收入费用支出债权债务账目的登记 工作；单位不能由一人办理货币资金业务的全过程；根据具体 情况进行岗位轮换；要建立严格的授权批准制度，不得超越权 限审批，对于重要的货币资金支付业务应当实行集体决策和审 批；严禁未经授权人员办理货币资金业务或直接接触货币资 金） ②现金的管理（加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现 金应及时存入银行；对于不属于现金开支范围的业务应当通过 转账结算；不得坐支现金，如有需要，应事先报开户行审查批 准；货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，保险柜中 不得出现除现金以外的任何东西，如白条存折笔记本等；应定 期或不定期进行现金盘点） ③票据及有关印章的管理（加强与货币资金相关的票据管理， 专设登记簿进行记录；对票据应连续编号；严禁一人保管支付 款项所需的全部印章） ④监督检查（建立对货币资金业务的监督检查制度）
期初余额比较；分析长期挂
原值与产品产量比率；
账；计算应付账款与存货的比 修理维护费用；增加和
率；分析应付账款增减合理
减少是否合理等）
性）
3 实地检查固定资产；
3 函证应付账款；（采用积极函 （是否存在；重点是本
证方式）
期新增固定资产）
4 查找未入账的应付账款；（结 4 检查固定资产的所有权
合存货监盘；日后收到购货的 或者控制权；（关注融
2 请购控制；（特殊服务项目的请购，一般由企业最高负责 人审批）
3 订货控制；（填制连续编号的订货单，由专人检查是否得 到授权，副本递交请购、保管和会计部门）
4 验收控制；（由独立于请购、采购和会计部门的人员承 担）
5 应付账款控制；（由独立于请购采购验收和付款的人员来 执行；入账必须取得和审核各种必要凭证；月末应当核对 总账明细账和客户对账单）
价调 整是 否以 恰当 记 录； 5 确定 应付 职工 薪酬 已按 照企 业会 计准 则的 规定 在财 务报 表中 作出 恰当 列 报；
审 1 取得或编制存货明细表并 1 获取 1 明细表复核加计是
计 与存货明细账总账核对； 或编 否正确，与总账数
程 2 执行分析性复核；（比较 制应 明细账合计数是否
4 确定存货是否以恰当的金 付职 录；
额包括在财务报表中，与 工薪 3 确定与营业成本有
之相关的计价调整是否已 酬是 关的金额及其他数
恰当记录；
否存 据已恰当记录；
5 确定存货已按照企业会计 在； 4 确定营业成本已记
准则的规定在财务报表中 2 所有 录于正确的会计期
作出恰当列报；
应当 间及恰当的账户；
3 会计记录控制；（凭证应预先连续编号） 4 定期核对控制；（每月由独立的人员（即不负责现金出纳
和销售及应收账款记账的人员）寄送对账单给客户） 5 寄收对账单控制； 6 内部核查程序控制；（检查销售发票和发运凭证的连续
性；将原始凭证与会计科目表比较核对）
营业收入
应收账款（关注应收票 据）--余额测试
出恰当列报；
审计 1 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符； 程序 2 监盘库存现金；（通常采用突击检查的方式会同被审计单位
出纳员和会计主管人员对现金进行监督盘点，并编制库存现 金盘点表，表中需三人共同签字；若被审计单位库存现金存 放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点） 3 分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在
定资产是否均已记录；
3 确定资产负债表中记录的应付 3 确定记录的固定资产是
账款是被审单位应当履行的现 否由被审计单位所有或
时义务；
控制
4 确定应付账款期末余额是否正 4 确定固定资产期末余额
确；
是否正确；
5 确定应付账款已按照企业会计 5 确定固定资产已按照企
准则规定在财务报表中作出恰 业会计准则规定在财务
发票）
资或经营租赁）
5 其他测试程序；（预账款明 5 审查固定资产的增加或
细；检查带现金折扣的应付账 减少；检查固定资产的
款；关联方款项等）
租赁或抵押担保情况；
6 检查应付账款在财务报表上的 6 检查固定资产的维修保
披露是否恰当；
养费的处理；（资本性
支出和收益性支出）
7 检查固定资产是否已按 照企业会计准则规定在 财务报表中作出恰当列 报；
记账凭证会计账簿；（会计部门还要定期寄送对账单）
内 1 适当的职责分离；（接受顾客订货单、填制销售单、批准 部 赊销、发运货物、结算开票、收取货款、进行会计记录及 控 账目核对等需由不同的职能部门或者人员办理）（条件允 制 许情况下总账、明细账不能一个人登记）
2 正确的授权审批；（销售价格、条件、运费、折扣等必须 经过审批；在授权范围内进行审批，不能越权；最高授权 应该是集体决策）
采购与付款循环审计
审 ①请购单；②订购单；③验收单；④购货发票；⑤付款凭 计 单；⑥转账凭证；⑦付款凭证；⑧应付账款明细账；⑨库存 证 现金日记账和银行存款日记账；⑩卖方对账单； 据
内 1 适当的职责分离；（不相容岗位：请购与审批；询价与确 部 定供应商；采购合同的订立和审批；货物的采购和货物的 控 验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执 制 行；应付账款的记录与付款执行）
向结账日看齐）
正
入是否配比；
5 存货计价测试；
确， 5 检查营业成本是否
并与 已按照企业会计准
报表 数、 总账 数和 明细 账合 计数 核对 是否 相 符；
2 实施 实质 性分 析程 序； （人 员变 动； 应付 总 额）
3 检查 应付 职工 薪酬 项目 的核 算内 容；
4 检查 职工 薪酬 的计 提、 计量 和确
审 1 确定利润表中的记录的营业收入 1 确定资产负债表中记
计 是否已发生，且与被审计单位有 录的应收账款是否存
目 关；
在；
标 2 确定所有应当记录的营业收入均 2 确定所有应当记录的
已记录；
应收账款是否均已记
3 确定与营业收入有关的金额及其 录；
他数据是否已恰当记录，包括对 3 确定记录的应收账款
审计 ①银行对账单；②银行存款余额调节表；③有关银行存款的 证据 记账凭证；④银行存款日记账、银行存款总账；⑤其他货币
资金总账明细账；
内部 ①岗位分工及授权批准（建立货币资金业务岗位责任制，确 控制 保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳
不能兼任稽核、会计档案保管和收入费用支出债权债务账目 的登记工作；单位不能由一人办理货币资金业务的全过程； 根据具体情况进行岗位轮换；要建立严格的授权批准制度， 不得超越权限审批，对于重要的货币资金支付业务应当实行 集体决策和审批；严禁未经授权人员办理货币资金业务或直 接接触货币资金） ②银行存款的管理（按照规定开立银行账户；遵守银行结算 纪律；不准违反规定开立和使用银行账户或者出借出租银行 账户） ③票据及有关印章的管理（加强银行预留印鉴的管理；加强 与货币资金相关的票据管理，专设登记簿进行记录；对票据 应连续编号；严禁一人保管支付款项所需的全部印章）其他 同现金 ④监督检查（建立对货币资金业务的监督检查制度）
大额未缴存的现金； 4 抽查大额库存现金收支；（凭证是否齐全完整、有无授权批
准等） 5 检查现金收支的正确截止；（考虑对结账日前后一段时期内
的现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项） 6 检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一
致； 7 检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报；
银行存款
6 付款控制；（核对付款条件并检查资金是否充足；会计部
门应及时记录付款业务，定期核对总账和明细账）
应付账款
固定资产（顺带关注累计 折旧）
审 1 确定资产负债表中记录的应付 1 确定资产负债表中记录
计 账款是否存在；
的固定资产是否存在；
目 2 确定所有应当记录的应付账款 2 确定所有应当记录的固
标 是否均已记录；
审计 1 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款 目标 在资产负债表日是否确实存在；
2 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏；
3 确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制； 4 确定银行存款余额是否正确；
5 确定银行存款是否已按照企业会计准则规定在财务报表中 作出恰当列报；