基础会计财务报表现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表第九章 财务报表主要内容按反映经济业务内容不同按编报期间不同按编报主体不同静态报表动态报表中期会计报表年度会计报表个别会计报表合并会计报表会计报表种类l按报送对象不同：对内报表和对外报表第一节 财务报表概述一、财务报表的含义l 财务报表是企业对反映在各种帐簿中的会计事项的资料进行汇总整理而成的,用于反映企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息的文件。

二、财务报表的种类三、财务报表的编制要求内容完整 数字真实 编报及时 手续完备资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表编制依据资产＝负债＋所有者权益一、资产负债表含义（1）反映资产总额及资产总额的分布与结构。

（2）反映债务情况及所有者权益，评价企业的偿债能力和筹资能力及企业资本的保值及增值情况。

（3）通过比较分析，判断企业财务结构的变化情况及财务状况的发展趋势，预测未来的财务安全程度。

l 作用报表名称报告式编制单位编制日期货币单位账户式正表表首资产负债表结构二、资产负债表的结构与格式1.结构2.格式l 资产l 负债l 所有者权益排列格式中国采用资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计表首正表第二节 资产负债表结构与格式示例l 资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。

其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法l 资产负债表“期末数”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。

•根据总账账户期末余额直接填列•根据总账账户期末余额计算填列•根据明细账户期末余额分析计算填列资 产期末数年初数（略）负债和所有者权益期末数年初数（略）流动资产：流动负债：货币资金260 500 短期借款300 000 应收票据及应收账款150 000 应付票据及应付账款250 000 预付款项20 500预收款项205 000存货330 000应付职工薪酬 其他应收款8 000 应交税费流动资产合计769 000 流动负债合计755 000 非流动资产： 非流动负债：债权投资 长期借款 长期股权投资 非流动负债合计长期应收款 负债合计 固定资产603 800 所有者权益：在建工程实收资本（或股本）500 000 无形资产200 000盈余公积202 000 研发支出 未分配利润116 800非流动资产合计803 800 所有者权益合计 818 800 资产总计1 573 800负债和所有者权益总计1573 800资产负债表编制单位：A 公司 2×19年12月31日 单位：元如，A 公司2×19年12月31日，“实收资本”总账账户借方余额500 000元。

资产负债表的“实收资本”项目直接根据“实收资本”总账账户余额直接填列500 000元。

根据总账账户期末余额直接填列如，2×19年12月31日A 公司“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账账户借方余额分别为10500元、180 000元、70 000元。

资产负债表“货币资金”项目，根据上列三个总账账户借方余额合计填列，计260 500元。

根据总账账户期末余额计算填列 如，2×19年12月31日A 公司部分账户余额如下：“应付账款”总账账户余额 177 500（贷方） 甲公司账户余额 180 000（贷方） 乙公司账户余额 2 500（借方）“预付账款”总账账户余额 8 000（借方） M 公司账户余额 18 000（借方）N 公司账户余额 10 000（贷方）“应付票据”总账账户余额 60 000（贷方） D 公司账户余额 60 000（贷方）资产负债表“应付票据及应付账款”项目= 180 000+ 10 000+ 60 000=250 000 （元）资产负债表“预付款项” 项目= 2 500+18 000 =20 500（元） 根据明细账户期末余额分析计算填列例题利润表反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表编制依据收入－费用＝利润月、季、年第三节 利润表一、利润表的含义l 利润表作用(1) 揭示一定时期的经营业绩，从而可以分析和评价企业的盈利能力和经济效益，为使用者做出投资及信贷决策提供依据。

(2)了解企业利润构成及其影响利润增减变动的原因，并通过不同时期利润增减变化趋势的分析，为企业内部经营决策提供依据。

报表名称单步式编制单位编制日期货币单位多步式正表表首利润表结构第三节 利润表二、利润表的结构中国采用项 目本期金额上期金额一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益 补贴收入 营业外收入 收入合计二、费用 主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用费用 费用合计三、净利润×××××××××××××××××× ××××××××××××××××××××××××××××××略利 润 表 企会02表编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本 ………加：其他收益（损失以“－ ”号填列） ………二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－ ”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－ ”号填列）五、每股收益表 首正表利润表的日期和 资产负债表日期有何区别?利润表结构示例第三节 利润表三、利润表的编制方法l利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数；“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”所列数字填列。

如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后填列，l利润表中“本期金额”栏各项目一般应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。

利润表由于是动态财务报表，因而填列依据主要是各类损益类账户的本期发生额。

其中，各收入类项目应根据相应的收入类账户的贷方发生额填列，各费用类项目应根据相应的费用类账户的借方发生额填列，有些项目尚需计算、分析填列。

第三节 利润表四、利润表的编制实例资料：九州公司20×7年10月31日损益类账户有关资料如下：贷方：主营业务收入 4 000 000元其他业务收入 50 000元投资收益 350 000元营业外收入 60 000元借方：主营业务成本 2 000 000元税金及附加 150 000元销售费用 230 000元管理费用 70 000元（其中：研发费用30 000元） 财务费用 40 000元（其中：利息费用40 000元） 其他业务成本 10 000元营业外支出 20 000元所得税费用 485 000元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“- ”号填列）资产处置收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用五、净利润4 050 0002 010 000150 000230 00040 00030 00040 00040 000350 0001 900 00060 00020 0001 940 000485 0001 455 000略一、现金流量表含义l现金流量表是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

这里的现金概念是指现金及现金等价物。

l现金流量表作用(1)评价企业获得现金和现金等价物的能力、偿债能力、支付能力和周转能力。

(2)评价企业未来产生现金净流量的能力。

(3)评价企业收益的质量。

• 现金流量表和资产负债表都是反映财务状况的会计报表，但两者又有不同：ü资产负债表是反映时点的财务状况；ü现金流量表则是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的原因。

l 现金流量表与资产负债表的关系•资产负债表是一张静态报表，它反映企业在某一特定时日的财务状况。

资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益（或股东权益）三个会计要素的状况。

•现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。

l 现金流量表是以现金为基础编制的。

l 现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。

l现金流入和现金流出的差额称为净现金流量。

二、现金流量表的结构1.现金流量表编制基础2.现金流量的分类l 经营活动中产生的现金流量l 投资活动产生的现金流量l 筹资活动产生的现金流量现金流量表一般由表首、主表和补充资料三个部分组成。

（1）表首，由报表的名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称等组成。

（2）主表，分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

（3）补充资料，是在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

第四节 现金流量表3.现金流量表结构二、现金流量表的结构项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额 三、 筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额三、现金流量表的编制方法（略）l所有者权益变动表是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。