ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究摘要：本文首先分析了erp环境下会计信息系统内部控制存在的问题，然后总结了erp环境下建立财务会计内部控制制度的措施。

关键词：erp；会计信息系统；内部控制
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-00-01
随着信息产业的快速发展，实行erp 系统管理的企业越来越多。

erp 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。

其财务信息管理子系统是erp 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。

会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。

就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。

因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。

一、erp环境下会计信息系统内部控制存在的问题
（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大。

目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。

不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。

同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境
也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致。

（二）数据的安全性差。

目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如foxpro）。

如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。

即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。

严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。

（三）系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。

在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。

通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。

我国财会人员老龄化，他们掌握的计算机知识较少，只能按照电算化上岗培训的内容进行一般的计算机操作，一旦操作程序有误，不能及时正确更正。

财会人员无法完成日常维护、管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，而懂的计算机的人员有不懂得会计。

在会计信息系统控制中急需既懂会计又懂计算机的复合型人才。

二、erp环境下建立财务会计内部控制制度的措施
（一）全面提高从业人员素质。

再先进的设备也要人来使用，因此全面提高企业人员素质是首要解决的问题。

解决的方法有很多。

最快最简单的办法是大量解聘老员工，招聘新员工，但此办法在大部分企业行不通。

我认为比较好的办法是，首先使老职工改变其长久时间内留下的历史观念，接受新鲜事物的诞生和发展，其次
招聘一些符合需要的新员工，从而带动老员工学习新的技能，再加上企业自己对员工培训，不断提高企业员工综合能力。

（二）设计一套完整的内部控制制度。

一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。

如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。

操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。

不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。

系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。

要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。

1. 一般控制由下面几个方面组成：（1）组织和管理上的控制。

企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。

在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。

（2）开发上的控制。

有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。

在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能设计；在系统测试阶段，要按照测
试标准进行严格测试。

做好人员和设备等资源的整合配置和初始数据的安全导入。

新旧系统需并行运行至少三个月。

（3）加强会计信息系统的环境控制。

会计信息系统的环境控制，硬件环境是基础，设备的正常运行是会计数据处理的基础，设备的配置和质量直接影响数据处理的结果的可靠性。

所以，硬件管理制度是必不可少的，包括对设备所处的环境进行的温度、防盗等防范工作。

并且要定期查毒、杀毒，避免病毒损坏软硬件，造成数据丢失。

2.应用控制由下面几个方面组成：（1）数据输入控制。

数据输入控制要保证输入的数据经过授权和对输入数据的准确性进行校验。

目前大部分企业对数据输入的控制均作了严格的规定，有效的保证了数据输入的准确性。

（2）数据通讯控制。

企业应通过各种技术手段保证数据在传输过程中的准确、安全。

例如每次数据传输时都要有时间、日期、记号。

传输时要有发送和接受的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈回去等等。

（3）数据处理控制。

数据处理控制主要包括数据处理有效性和可靠性控制，该项控制与手工财务数据处理不同，在会计信息系统性，原始数据的录入时关键，录入的原始数据无误，处理结果一般不会出现差错。

在数据处理中要注意按照恰当的程序执行，为明确责任要保证相关部门和责任人的签字。

总之，在erp环境下实行会计信息系统的企业要加强和完善会计信息系统的内部控制，内部控制的好坏关系企业经营管理的好坏，直接影响经济效益。

在计算机信息系统下，企业财务会计建立
健全内部控制制度是有时代性、特殊性的，我们不但要借鉴国外的经验，而且要结合自身的实际情况，在实践中不断发展、不断完善，以适应市场竞争的需要。

参考文献：
[1]王丹.网络环境下会计信息系统内部控制.中国乡镇企业会计，2010（10）.
[2]王健.基于erp环境下企业内部控制研究.中国新技术新产品，2010（16）.
[3]周梅.会计信息系统的内部控制与测试.商业会计，2012（1）.。