▪ 2.合伙制会计师事务所：承担无限连带责任 ▪ 3.有限责任合伙会计师事务所 ▪ 4.股份制会计师事务所：
▪ 我国的两种模式：
▪ 有限责任制会计师事务所 ▪ 合伙制会计师事务所
▪ 国际著名的会计师事务所（安永、德勤、毕马威、
普华永道、安达信）
▪ （六）民间审计的业务范围：
▪ 1.审计鉴证业务 （1）审查企业会计报表，出具审计报告 （2）验证企业资本，出具验资报告 （3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业 务，出具有关报告 （4）办理法律、行政法规规定的职业道德和法律责任
一、社会审计人员的职业道德 二、社会审计人员的法律责任
一、国家审计机关
▪ 世界各国国家审计机关的类型 ▪ 我国的国家审计机关
国家审计机关又称政府审计机 关，是代表国家依法行使审计监督 权力的行政机关，它具有宪法赋予 的独立性和权威性。目前世界各国 的审计机关按隶属关系和职能不同， 主要分为立法性、行政性、司法性 和独立性四种。各种类型比较如表
▪ 成立会计师事务所应报财政厅审查批准，并向当地工
商管理机关办理登记，领取执照后，方能开业。财政 厅将批准成立的事务所名称报中注协备案。
▪ （三）民间审计人员----注册会计师
▪ 1.填表申请
▪ 2.参加考试：考试合格后，成为资格注册会
计师，只有加入会计师事务所并从事两年 以上工作，才能准予申请执业注册会计师， 由会计师事务所报省财政厅批准注册后， 财政部下发注册会计师证书。
▪ 1.内部审计：是行政、事业、企业单位为了加强内
部管理、强化自我监督、自我约束的客观需要，由 内部相对独立的审计机构和人员对本部门或本单位 的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行 监督的活动。
▪ 2.内部审计机构的特点
▪ 服务的内向性 ▪ 范围的广泛性 ▪ 审计的及时性 ▪ 微观监督和宏观监督的统一性
财经法规的规定设置的，主要包括部门内 部审计机构和单位内部审计机构。
▪ 部门内部审计机构隶属于最高管理者；
▪ 单位内部审计机构隶属于董事会或董事
长
三、民间审计组织
▪ （一）民间审计组织：是指根据国家法律规定，
经政府有关部门的审核批准、注册登记的会计 师事务所。自收自支，独立核算，依法纳税。
▪ （二）民间审计组织的设立与审批
审计机关往往兼负其他行政监督 职能，审计监督具有广泛性和直接 性，但其独立性受到一定的限制
国家审计机构自成体系，地位 独立，虽然同时向立法和行政部门 提供服务，但更侧重于立法部门，
具有较强的宏观服务职能。
我国的国家审计机关属于行政型，又称为 政府审计机关。分为中央和地方两级。审计署是 我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管 全国的审计工作。
▪ 3.内部审计机构的职责权限（P53）
▪ 内部审计机构的职责
▪ 内部审计机构的权限
▪ 4．内部审计的组织机构 ▪ A:模式： ▪ 1）隶属于董事长领导（最高管理层） ▪ 2 ）隶属于财务主管领导 ▪ 3 ）隶属于董事会领导（审计委员会）
▪ B:我国的内部审计机构的设置
▪ 我国内部审计机构：根据审计法规和其他
3—1所示。
审计类 型
立法型
司法型 行政型
独立性
主要国家代 表
英国、美国
法国、德国 匈牙利、罗马 尼亚、芬兰、 俄罗斯、中国
日本
主要特点
审计范围广，独立性强，权威 性高。但需要强有力的立法机构体 系和完善的立法程序，才能发挥作
用。
权威性和独立性较大，但其作用 的发挥往往受到业务量等多方面的
限制，较适用于中小国家。
第三章 审计组织体系
第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容
第一部分 本章内容框架
1、审计组织体系
2国、家社审会计审机计关人员各的国职审业计道机德关的独类立型、客观立、法公型正
专业胜任能司力法要型求
技术规范 行政型
对客户的责独任立型
我国的国家审对计同机业关的责审任计机关的职责
业务承接中审的计职机业关道的德权限
▪ 审计机关的职责 ▪ 审计机关的权限
1、监督检查权 2、采取强制措施权 3、审计机关通报或公布审计结果权 4、处理处罚权 5、建议纠正处理权
▪ （二）我国组织机构设置 ▪ 审计署――国务院 ▪↓ ▪ 审计厅――省人民政府 ▪↓
审计局――市政府（县政府）
▪↓ ▪ 审计所――乡政府
二、内部审计机构
▪ （四）民间审计组织的职权
▪民间审计组织接受国家审计机构委托
办理业务，根据业务的需要，有查阅 有关财务会计资料和文件，查看业务 现场和设施，向有关人员和个人进行 调查和核实。
▪民间审计人员对在执行业务中取得和
了解的资料、情况，应当严格保守秘 密等。
▪ （五）民间审计组织机构的模式设置
1.独资会计师事务所：承担无限责任
3内、部社审会计审机计构人员内内的部部法审审律计计责的的任意特义责点任的种类 内部审计的职责权限
行政责任 民事责任
社会审计组织 业务范围
审计业务 刑事责任
责会任计的咨原询因、会计违服约务、过失、
职权
欺诈
避免法律责任的措施
第二部分 教学内容
第一节 审计组织体系
一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计 组织
2.会计咨询、会计服务业务
（1）设计财务制度，培训会计人员 （2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济 管理咨询
（3）代理记账、代理纳税申报 （4）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程和 其他经济文件
（5）资产评估 （6）参与可行性研究 （7）其他会计咨询和会计服务业务
第二节民间审计人员的职业道德
（一）独立、客观、公正 （二）专业胜任能力要求 （三）技术规范 （四）对客户的责任 （五）对同业的责任 （六）业务承接中的职业道德
独立性原则
（1）独立原则的内涵。是指社会审计人员在执行审计业务，出 具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
（2）为保持独立性而应回避的事项 ①曾在委托单位任职，离职后未满两年的。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的人有近亲 关系的。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 ⑤其他为保持独立性而回避的事项。
客观原则
客观原则是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表 述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂 个人的主观意愿，也不为委托人或第三者的意见所左右。