最终提请法院强制执行等种种办法和制度，进行强制征
收；而对于构成税务犯罪的，司法机关还要追究刑事责
任。
•
案例：尤科斯石油公司倾家荡产
zym
2020/10/11
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尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务
犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大
街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，使
第一章 税收概论
税 第一节 税收的本质及特征
收
第二节 税制要素
第三节 税收效应
学
第四节 税收分类
第五节 税制（法）体系
第六节 税收原则
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第一节 税收的本质及特征
• 一、税收的概念
税 • 二、税收的特征 收 • 三、税收的本质 学 • 四、征税依据理论
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•
从理论上说，如果政府行政管理能力无限，
政府无所不知，政府拥有充分信息且真正代表公
众利益，则政府征税提供公共产品和劳务以满 足公共需要与公众的利益是一致的。
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•
但现实中的政府并不都具备这些假定条件，
所以，政府征税对社会公众的福利会产生一定
的损失。从这个意义上说，政府征税与公众的
利益在有些情况下是矛盾的。这种矛盾和利益
税
冲突需要设计良好的财政机制加以解决。
• 四、征税依据理论
收•
当今社会，无论社会制度如何，税收普遍
存在于各国的经济制度中。在西方社会，税收
学
和死亡被并列地看作是人生两大不可避免的现 实，为何人们纳税意识如此之强?是文明的象征
还是强权的结果?纳税人为什么要纳税?政府有
政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不
以纳税人的主观意志为转移。税•强制的含义: Nhomakorabea•
收•
一方面国家依法获得各种税的征税权； 另一方面国家通过法律使纳税人的纳税义务成立。
• 因此，纳税人必须依法纳税，尽其纳税义务；如果
学
不依法纳税，就要受到法律的制裁——税务机关可以通 过加收滞纳金、罚款、通知银行扣缴入库、扣押财产和
要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中
剩余产品分配的一种规范形式。”
•
第三类观点认为：“税收是国家为实现其社会经济
目标，按预定的标准对私人部门进行的非惩罚性和强制
性的征收；是将资源的一部分从私人部门转移到公共部
门。”
zym • 2020/10/11中外学者的其他观点:教材P1-2。
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•
一、税收的概念
制地、无偿地从企业、个人转移到政府手中的一
种方式。税收体现的是一种因为资源配置而产生
税
的公共部门与私人部门之间的经济利益关系。
•
政府税收增加，意味着资源将更多地被掌握
在公共部门手里。相应地，私人部门可以控制
收 与支配的资源就会减少。反之，政府减少税收，
意味着政府将放弃一部分资源，私人部门将拥有
学
更多可以支配的资源。税收的规模体现了社会对 公共产品和私人产品消费的选择比例。
的标准征收的，即课税对象、纳税人、税率、
征收期限等都是税法中明确规定了的，有一个
税
比较稳定的适用期间，不得随意变动。
收
•
内容：
• （1）税收制度要素是以法律形式事先规定的;
学 • （2）征税对象与征税数额之间的关系相对稳定。
•
好处：一是可以使国家不致滥用权力过分
地侵害纳税人的财产权；二是国家可以在一定
2
第一节 税收的本质及特征
•
何谓税收？中外学者有诸多不同的观点。
•
我国学者关于税收定义比较有代表性的观点可以分
税
为三类（刘澄等编《税收概论》P2～3）：
•
第一类观点认为：“税收是国家凭借政治权力，按
收
照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分
配关系。”
学
•
第二类观点认为：“税收是国家为满足社会公共需
时期内，使不同的财产私有者保持一定的税收
负担比例；三是可以保证国家税收的稳定性。
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税收特征(“三性”)之间的关系
•
税收的三个特征是相互联系而又不可分割
的统一整体，强制性是指征税的依据和手段，
无偿性是指征收的方式，固定性是指征收的限
税 度。三者有主有从、相互配合，其关系表现为：
会费用也只能采取无偿形式。
学•
注意：
• （1）税收的无偿性是国家和具体纳税人对社
会产品的占有关系而言，而不是对国家与全体
纳税人的归宿利益关系而言。
• （2）无偿性是税收与其他财政收入形式(如
公债、规费等)的重要区别。
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• （三）固定性(规范性)
•
固定性是指税收是按照国家法令预先规定
• 3．国家征税的目的是为了满足社会公共
需要、实现国家职能。
• 4．税收分配的客体是社会总产品或国民 收入。
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•社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权
利和经济发展的社会条件等方面的需要。
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• 二、税收的特征
• （一）强制性
• 强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借
何理由征税?课税的依据是什么?自17世纪以来，
•
收•
（1）无偿性决定了强制性 因为是无偿的，所以无人自愿缴纳，因此
必须是强制征收；
学 • （2）无偿性和强制性又决定了固定性
•
因为税收是无偿的、强制的，因此不能随
意征收，必须预先确定税收制度要素，以便征
纳双方共同遵守。
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• 三、税收的本质
•
从本质上看，税收实际上就是政府将资源强
已于2003年10月25日
被捕。
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• （二）无偿性
•
无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任
何报酬，也不再直接偿还给纳税人。
•
无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，
税 每个社会成员享受多少公共产品是无法准确计
量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无
收 偿的。相应地，国家要筹集满足公共需要的社
•
综上所述，我们可以对税收概念作如下概
括：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权
力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地参
与国民收入分配而取得财政收入的一种手段
税
（或形式）。
•
收•
理解税收的本质，应注意以下几个要点： 1、税收分配的主体是国家。
• 2、国家征税凭借的是其拥有的政治权力，
学
因而税收具有强制性。
税
税务部门掌握大量线索和证据，对尤科斯石 油公司提出指控。税务部门认定该公司在
收
1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该 公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿
卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大
学
的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司已于 2004年年底申请破产。
此外，尤科斯石油公司
前总裁霍多尔科夫斯基