• 期末贷方余额，反映银行吸收的除同业存放款项以 外的其他各项存款。
• （二）库存现金：资产类科目，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ于银行 库存现金的增减变动情况。
• （三）应付利息：负债类科目，核算银行 吸收存款以及各项借款当期计提应付而未 实际支付的利息。
• （四）利息支出：损益类科目，用于核算 银行在吸收存款及借款中所发生的利息支 出。
第三节 个人储蓄业务的核算
• 一、个人储蓄账户的开立（提供个人身份证） • 二、个人储蓄存款的分类 • 1.活期储蓄 • 2.定期储蓄 • 3.定活两便储蓄
项目 利率
不足3个月
支取日挂牌 的活期储 蓄存款利 率
3个月（含3 个月）以 上半年以 下
借方
10 000 8 000
4 000
贷方
借或 贷
余额
日数
积数
贷 56 000
72 3 691 400
6 336 000
贷 46 000 4 24 000 贷 70 000 2
184 000 140 000
贷 62 000 5 贷 58 000 3 96.71 贷 58 096.71
310 000 174 000
第二章 存款业务的核算
• 第一节 存款业务概述 • 第二节 单位存款业务的核算 • 第三节 个人储蓄业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义 存款业务是银行最基本的业务，存款业务
的核算是银行其他业务核算的基础。
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金 的筹资活动，是银行的主要负债业务。
二、存款业务的种类（四种分类）
• 3.利息的计算与核算（重难点） • 利息的计算方法：积数计息法 • 利息=累计计息积数*日利率 • 累计计息积数=每日存款余额合计数 • 根据计息账页不同： • （1）余额表计息法 • （2）分户账页计息法
• （1）余额表计息法
• 含义：每日营业终了，将各计息分户账的 最后余额记入余额表内，求得累计计息积 数，并据此计算利息的一种方法。
1、存款对象 单位存款
居民个人储蓄存款 2、存款期限 活期存款
定期存款 3、资金性质 财政性存款（一般不利息）
一般存款（计利息） 4、存款币种 本币存款（人民币存款）
外币存款
三、存款业务核算设置的主要会计科目
• （一）吸收存款★
• 负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项 以外各种存款的增减变动情况。
• 例题：P25
• （2）分户账页计息法
• 含义：营业终了时，将存款账户的昨日账 面余额乘以该余额再次变动前一天所延续 的日数而计算求得积数，并据此计算利息 的一种方法。
• 例题：P26-27
• 适用范围：
2008年 月日
摘要
9 1 承前页
7 汇出 11 转收 13 转付 18 汇出 21 结息转出
•
贷：吸收存款-单位（个人）
第二节 单位存款业务核算
一、单位存款账户的开立
（一）单位存款账户的种类
单位存款账户按用途分为：
1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
（二）单位存款账户的开户手续
（三）单位存款账户的管理
• 一个单位只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户；
（二）单位定期存款支取款项的核算
• 步骤：
• 1、客户提交“开户证实书”；
• 2、抽出另一联卡片联核对无误，账务处理：
• 借：吸收存款-单位定期存款-×户
•
应付利息
• 贷：吸收存款-单位活期存款-×户
• （三）单位定期存款利息的核算 • 1.利息计算的公式 • 2.利息计算的有关规定 • 3.利息的计提与支付（略） • P31例题
• （五）应交税费-代扣代交个人利息所得税： 负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存 款利息所得税。
• 1、商业银行收到客户存入款项时：
• 借：库存现金
• 贷：吸收存款-单位（个人）-本金
• 2、资产负债表日计提利息时（合同利率同实际利率）
• 借：利息支出
•
贷：应付利息
• 3、实际支付利息时：
• 借：应付利息
• 其会计分录为：
• 借：库存现金
• 贷：吸收存款—单位活期存款——××单位户
例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
10000
贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店
10000
2、支取现金：（先记账后付款） （现 金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、 收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳 登记现金付出日记簿，付款。
三、单位定期存款业务的核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定： • ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转
存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 • ②金额起点：为1万元，多存不限。 • ③存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 • ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 • ⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款
• 开户实行双向选择； • 开立基本存款账户实行开户许可证制度； • 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活
动，不允许出租、出借和转让他人。 • 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
二、 单位活期存款的核算
• 存折户、支票户（存取方式）
• 1、存入现金的处理
一式两联的现金缴款单
• 先收款，后记账
不得存入定期存款。
（一）单位定期存款存入款项的核算
• 步骤：
• 1、客户提交“转账支票”、填写一式两联“进账 单”；
• 2、审核无误后进行账务处理：
• 借：吸收存款-单位活期存款-×户
•
（转账支票代替借方传票）
• 贷：吸收存款-单位定期存款-×户
•
（一联进账单代替贷方传票）
• 3、签发一式三联“定期存款开户证实书”（了解 每一联的用途）
例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货 公司 50000
贷：库存现金
50000
（三）单位活期存款利息的计算
• 1.计息、结息的基本规定 • 按日计息，按季结息，计息期间遇利率调
整分段计息 • 结息日为：每季度末月20日 • 2.计息公式 • 利息=本金*存期*利率 • 应注意的几点：