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（一）定期报告中的财务信息
会计数据和业务数据摘要 --投资者最关注的信息
披露要求(以年报为例)：
披露近3年的主要会计数据和财务指标； 涉及会计政策变更或会计差错调整的，应披露调整
前后的数据； 《根据规范问答1号—非经常性损益》正确计算非
经常性损益； 应以合并会计报表数据填列 从左至右，左为报告期
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财务信息披露的重要性
➢ 上市公司披露的财务信息作为反映公司生 产经营状况、财务状况及未来发展前景的 量化指标，是投资者做出投资决策的重要 标准。
➢ 上市公司的财务指标也是监管机构制定相 关政策的重要标准。
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财务信息披露的基本原则
财务信息披露的基本原则： 真实、准确、完整、及时、公平
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（一）定期报告中的财务信息
董事会报告：对财务报告以及其他必要的统计数据 以及报告期内发生或将要发生的重大事项进行讨论 与分析，分为“报告期内经营情况的回顾”和“对 公司未来发展的展望”两部分。
注意事项：讨论不能只限于重复财务报告的内容。 涉及内容：
总体经营情况相关财务指标重大变化及原因分析； 分部报告； 资产构成、三项费用、现金流量表相关数据的重大变化及
年度报告:年度结束之日起四个月内 半年度报告:上半年结束之日起两个月内 季度报告:前三个月、九个月结束之日起一个月内
未在法定期限内披露定期报告的责任 定期报告编制期间, 上市公司董事、监事、高级
管理人员负有保密义务，如果出现业绩提前泄漏， 或因传闻导致公司股票价格异常波动的，公司应 当及时刊登业绩快报。
事项是否在定Leabharlann 报告中披露。深圳证券交易所[1]
（二）日常交易事项中的财务信息
《深圳证券交易所股票上市规则》--交易 交易事项的披露标准：10％和50％
财务指标 总资产
披露起点 10%
需提交股东大会审批 50%
查； 上市公司应及时回答本所发出的审查问询函，并就
相关事项作出补充或更正。 近年定期报告问询函情况
报告期 函件份数
2001年报 2002年报
397份
395份
2003年报 369份
2004年报 338份
2005年报 222份
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（一）定期报告中的财务信息
定期报告财务信息审核关注点：
原因分析； 新年度的收入、费用、成本计划。
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（一）定期报告中的财务信息
财务报告 审计报告 会计报表须由法定代表人、主管会计工作负责
人、会计机构负责人签名并盖章 会计报表及会计报表附注遵循《企业会计准则》
以及证监会相关规定
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（一）定期报告中的财务信息
定期报告的审查： 定期报告的审查工作：本所对定期报告实行事后审
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2020/11/26
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上市公司信息披露中涉及的财务问题
目录
• 财务信息披露的重要性及相关规则 • 信息披露中涉及的财务问题 • 财务信息披露中存在的问题 • 财务总监在信息披露中的责任
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上市公司信息披露中涉及的财务问题
一、财务信息 披露的重要性 及相关规则
是否按照相关规则准确、完整的披露财务信息； 业绩真实性问题，如毛利率偏离行业水平或异常波动、业绩大
幅变动、非经常性损益核算的准确性等问题； 会计处理问题，如会计政策、会计估计变更、合并范围的合理
性，账龄分析的准确性，资产减值准备计提的充分性等问题； 表间勾稽关系合理性，异常报表科目以及异常变动科目的解释； 是否存在以定期报告代替临时报告的情况；报告期重大交易及
相关法规
财政部发布的有关文件
企业会计准则及其应用指南 企业会计制度 关于执行《企业会计制度》及相关会计准则 有关问题解答 企业会计准则解释 企业会计准则实施问题专家工作组意见
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相关法规
证监会发布的信息披露规范性文件
信息披露内容与格式准则
内容与格式准则第2号－－年度报告的内容与格式（2005修订） 内容与格式准则第3号－－半年度报告的内容与格式（2007修订）
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相关法规
证监会信息披露规范问答（6项）
规范问答第1号－－非经常性损益（2007年修订） 规范问答第2号－－中高层管理人员激励基金的提取 规范问答第3号－－弥补累计亏损的来源、程序及信息披露（2006 修订）
本所的有关文件
《股票上市规则》 定期报告工作通知 定期报告工作备忘录 其他文件 上市公司业务专区（)
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上市公司信息披露中涉及的财务问题
二、信息披露中 涉及的财务问题
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二、信息披露中涉及的财务问题
➢定期报告中的财务信息 ➢日常交易事项中的财务信息 ➢股票交易状态的确定标准 ➢发行上市、再融资涉及的财务信息
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（一）定期报告中的财务信息
定期报告的披露
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（一）定期报告中的财务信息
业绩预告
上市公司预计全年度经营业绩将出现下列情形之一 的，应当在会计年度结束后1个月内进行业绩预告：
净利润为负值 业绩大幅变动(净利润同比上升或下降50%)
比较基数较小的公司，经本所同意可以豁免进行业 绩预告。
业绩预告后，又预计本期业绩与已披露的业绩预告 差异较大的，应当及时披露业绩预告修正公告。
信息披露编报规则（19项）
编报规则第9号－－净资产收益率和每股收益的计算及披露（2007修订） 编报规则第11号－－从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定 编报规则第13号－－季度报告内容与格式特别规定（2007修订） 编报规则第15号－－财务报告的一般规定（2007修订） 编报规则第18号－－商业银行信息披露特别规定 编报规则第19号－－财务信息的更正及相关披露
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相关法规
财务信息披露规范体系（一）
会计法
企业会计准则 （基本准则）
具体会计准则 及其指南
企业会计制度
会计制度问题解答
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相关法规
财务信息披露规范体系（二）
公司法 证券法
股票发行与交易 管理暂行条例
信息披露 内容与格式准则
信息披露 编报规则
信息披露规范问答
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