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（三）我国遗产税的设想
目前基本形成的思路和模式是： 采用 总遗产税模式 免征额 –10万 免税扣除 –遗产管理费、丧葬费、债务、
遭受意外灾害不能补偿的费用、对社会的 遗赠等。 税率-5级超额累进税率，10%-50% 营业性遗产（企业资产）分期纳税

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重点
1、财产税类的概念及分类 2、财产税的3个作用
（元） 房产税的征税范围不包括农村。
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2、2003年李某按市场价格出租居民住房
给他人居住收取的月租金为1200元，全 年应缴纳的房产税为为多少元？ 本题考核点是个人按市场价格出租居 民住房应按4%的税率征收房产税。 计算：1200×4%×12=576（元）
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重点
1、房产税的概念、意义、征收范围和纳
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第八章 财产税制
第一节 财产税制概述
财产税——是对纳税人所有的财产 课征的税种的总称
一、分类及各自概念
1、按征税范围的宽窄
一般财产税——对纳税人所有财产的综合征
税。（很少使用） 个别财产税——对个人所有土地、房屋、 资本或其他财产分别课征。 （重点）
2
2、按照课征时财产所处的运动状态划分：
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國家 日本
稅率% 50
國家 荷兰
稅率% 27
韩国
台湾 美国2010年废止 法国 英国 西班牙
50
50 45 40 40 34
卢森堡
奧地利 新加坡 澳洲 瑞士 香港05年废止
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15 10 0 0 0
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（二）遗产税的类型（重点）
1）总遗产税制——就被继承人死亡时所
遗留的财产总额课税。 2）分遗产税制（继承税制）——就各继 承人所得的遗产课税。 3）混合遗产税制——对被继承人所遗产 的财产先课一次遗产税；税后分配给继 承人时，再课征继承税。
动态财产税——对财产的转移、变动进 行的一次性课征。 （如遗产税、继承税） 静态财产税——对财产占有者的财产定 期的征收，不管其财产的来源和未来的变 化。（如房产税）

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二、财产税的完善
我国目前设立的财产税，只有房产税、 契税、车船税。 完善的思路

开征遗产税
（二）遗产税的作用 1、有利于鼓励公民自食其力； 2、适当平均社会财富，并避免新的不 平等。 3、有利于鼓励人们生前向社会捐赠、 捐献。 参考

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三、计算题
1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业另 有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为 500 000元，当地 规定允许减除房产原值的 25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额
2 000 000
× （1-25%） × 1.2%=18 000
3、遗产税的分类
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第二节 房产税及改革
一、房产税的意义 1、房产税——是对城镇、工矿区的房产，向所
有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税。 （重点） 2、开征（恢复）房产税的意义 【86年10月1日】 。（重点） 1）、有利于加强房产管理，提高城市房产的使 用效益； 2）、有利于贯彻执行国家的房产政策，适当调 节房屋所有人和经营人的收入。 3）、房产税是一个地方税种，收入来源比较稳 定，为地方财政收入提供了较可靠的收入来源。
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2、计税依据： （1）房产余值=房产原值－10%至30%
的损耗 （2）房租收入
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3、税率： （1）按余值计税 1.2%
（2）按租金计税 12% 【个人出租的居民住房（2008年3月1日 起不分用途），暂减按4%征收房产税】

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4、应纳税额的计算 按房产余值计算缴税的应纳税额

例题
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一、单选 1、房产税采用的税率形式是（ ） A 幅度比例税率 B 比例税率 C 定额税率 D 累进税率 2、不是目前房产税的实际使用税率有（ ） A 1.2% B3% C4% D12% 3、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（ ） A 房屋产权出典的承典人纳税 B 房屋出租的由承租人纳税 C 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 【答案】BAB 二多选题： 1、下列项目中，属于房产税免税项目的是（ ）。 A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋 C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房 【答案】 BC
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6、征收管理：按年征收，分期缴纳，
由房产所在地税务机关征收。 房产不在一地的分别向房设想☆
1、现行房产税只对中国的企业和个人征收，对外 商投资企业和外籍人员一直沿用《城市房地产暂行 条例》，导致了税负的不平。因此 ，应选择适当的 时机，改革房产税，统一内、外资企业和个人交纳 的房产税。并且考虑与土地使用税合并征收物业税。 （09年1月1日起，外商投资企业、外国和外籍人 员缴纳房产税） 物业税也称不动产税，它的征税对象主要是土 地和房屋等不动产，要求承租人或者所有者每年都 要缴付一定税款，而应缴纳的税值 会随着其市价的 升高而提高。
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二、房产税的征收制度
1、征税范围和纳税人（重点） 范围： 城市，县城，建制镇，工矿区 纳税人：开征地区的产权所有人和承典人。
具体情形的处理： 1）产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳 税人； 2）产权出典的，承典人为纳税人 3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或 者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人 或者使用人为纳税人 4）房产税对针对中国的企业和个人征收。
税人 2、计税依据、计算公式、减免
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第三节 契税（地方税）
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除
比例） × 1.2% 按租金计算缴税的应纳税额 应纳税额=租金收入× 12%（4%）
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5、减免税 1）、个人所有的非营利房产 2）、国家机关、人民团体、军队以及由国
家财政部门拨付事业经营的单位自用 的房 产免税。 3）、宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房 产免税 4）经财政部门批准的其他房产免税。