（2）与期末账户余额相关的认定
提示：期末账户余额包含会计人员哪些 对外承诺和保证
例：某公司期末库存商品100万元，则包 含该公司哪些明确和隐含的表达？
阅读教材，仔细体会以下与期末账户余 额相关的认定。
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊
练一练：
被审计单位应收A单位销货账款 余额为10万元，则明示或暗示了 什么？分别与什么认定相关？
练习2
Y注会审查ABC公司“应收账款”账户期末余 额，首先要看是否有本不存在的应收账款却列 入试算平衡表，其次要看ABC公司是否拥有这 些债权，再次要看是否存在某顾客，却未列入 试算平衡表，最后要看坏账准备计提是否充分， 反映在报表中的“应收账款”是否恰当。
以上，Y注会依次关注的分别是与应收账款账 户期末余额相关的（ ） 、（ ） 、（ ）和 （ ）认定。
答：
应收销货款10万这笔债权存在（与存在 认定相关）；
确为我公司的权利（与权利和义务认定 相关）；
没有漏记的应收该单位货款（与完整性 认定相关）；
10万元准确无误，是恰当的，没高估 （与计价和分摊认定相关）。
答：
应收销货款10万这笔债权存在（与存在 认定相关）；
确为我公司的权利（与权利和义务认定 相关）；
发生……虚构错误 完整性……漏记错误 准确性……计算或计量不准不当 截止……记入错误会计期间错误 分类……记入错误账户错误
练一练：阅读与销售交易有关事 件，完成填空
开假发票，违背了（ ）认定； 发票漏开了，违背了（ ）认定； 发票数量与单价乘积计算错误，违背了
（ ）认定； 本年的销售等到次年初才开发票，违背
X注会发现ABC公司有3笔赊销在商品已发运的 情况下，未作销货记录，计3000元，则该错报 相关的认定是（ ）
X注会发现ABC公司有1笔赊销交易在过账时金 额多写了一个“0”，导致多计9000元，则该错 报相关的认定是（ ）
以上三项错误，会导致ABC公司赊销金额多计 8000元，表明ABC公司与赊销交易相关的多项 认定均存在错报。
了（ ）认定； 职工预借差旅费款项通过“应收账款”
核算，违背了（ ）认定。
被审计单位上年记录了10项销货交易， 意在表达：
1、这10项销货交易已经（ ），没有 虚构；
2、上年所有应当记录的销货交易没有漏 记，是（ ）的；
3、已经记录的销货交易的金额是（ ） 的，没有记错；
4、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入正确的会计期间；
（三）评价财务报表的公允性 调整后的报表与注会了解情况一致性 报表列报、结构和内容的合理性 报表反映交易和事项实质的真实性
（四）财务报表审计的作用和局限性
提高报表可信赖程度
审计不能对报表整体不存在重大错报提供 绝对保证
审计意见不是对被审计单位未来生存能力 和经营效率、效果提供保证
（五）目标的导向作用
（2）与期末账户余额（账户余额）相关 的认定。
（3）与列报（报表项目金额）相关的认 定
（1）与各类交易和事项相关的认定 提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证 阅读教材，仔细体会这五个认定含义 发生认定 完整性认定 准确性认定 截止认定 分类认定
小启发：违背了XX认定，必然属于XX错误
5、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入恰当的账户。
被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具 发票及确认销货交易，这是与（ ）认定相关 的控制。
注册会计师从主营业务收入明细账追查至销售 发票直至发运单据，其目的主要在于查实与销 货交易有关（ ）认定有无错报。
讨论：注册会计师发现被审计单位上年营业收 入“增长过快”的异常情况，经查发现上年12 月的一笔价款为10000元的甲产品销货在账务处 理上有错误，这个错误可能与销货交易的哪项 认定相关呢？
没有漏记的应收该单位货款（与完整性 认定相关）；
10万元准确无误，是恰当的，没高估 （与计价和分摊认定相关）。
阅读教材，体会以下与列报相关的认定 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价
三类认定小结：
练习1
X注会发现ABC公司有2笔赊销交易共计2000元， 在未曾发货的情况下却登记入账，则该错报相 关的认定是（ ）
第三章 审计目标
第一节 财务报表审计目标与计责任 第二节 管理层认定与具体审计目标 第三节 审计过程与审计目标的实现
第一节 财务报表审计目标与审计责任
一、财务报表审计目标 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报层次 （一）对财务报表发表意见 合法性 公允性
（二）评价财务报表的合法性 会计准则、会计制度的规范、适用性 会计估计的合理性 报表反映信息质量情况 财务报表充分披露情况
计量、列报做出的明确或隐含的表达。 如：ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如
下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金………………………………500000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
（二）认定的类别
（1）与各类交易或事项（发生额）相关 的认定。
（五）财务报表审计范围 财务报表的审计范围是指在实现财务报表审计目标，
注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审 计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、 时间和范围是恰当的。 审计准则和职业判断决定审计范围
管理层、治理层责任与审计责任的关系
第二节 认定与具体审计目标
一、认定 （一）含义：管理层对财务报表组成要素的确认、
界定的注会责任范围
只关注与财务报表有关的被审计单位内 部控制、违反法规行为
二、财务报表审计责任
（一）管理层和治理层的责任 编报表和监督报表的责任 （二）注册会计师的责任 审计报表的责任，按准则规定进行审计并
发表审计意见 （三）管理层、治理层的责任与注册会计
师责任的关系
（四）财务报表审计的一般原则 1.遵守职业道德规范 2.遵守质量控制准则 3.遵守审计准则