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第十章财务报告[1]
“期末数”的填列方法主要有以下几种：
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第十章财务报告[1]
▲(1)根据总账账户期末借方余额直接填列
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•应收票据
• 余额×××
•固定资产 • 余额×××
• 此外，还有“短 期投资”、“其他应收 款”、“固定资产清理” 和“工程物资”等项目 也采用这种填列方法。
※这些账户分别属于资产类、费用类、 所有者权益类。应填入资产负债表。
※账户提供的资料与编制“资产负债 表”之间的关系
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第十章财务报告[1]
•相反 方向 余额
•账户 余额 关系
•相反 方向 余额
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第十章财务报告[1]
该企业2004年12月31日的资产负债表。
•现 金 6 000元 •银行存款 90 000元
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▲(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
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•短期借款
•
余额×××
•应付工资
•
余额×××
•实收资本
•
余额×××
•盈余公积
•
余额×××
•累计折旧
•
余额×××
• 此外，还有“应付福 利费”、“应交税金款”、 “应付股利”和“资本公积” 等项目也采用这种填列方法。
第十章财务报告[1]
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第十章财务报告[1]
● 提供进行财务分析所需的基本资料。 如可通过该表计算流动比率、速动比率， 资产负债率等，以了解企业的短期和长 期偿债能力等。
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第十章财务报告[1]
（三）资产负债表的内容
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产；
◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债；
第十章财务报告[1]
例如，假定某企业2004年1月借入 3年期长期借款1 000 000元。还款期为 2007年2月1日。现在为2004年3月。即 该借款的还款期已不足1年。
•借款总额1 000 000元
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•3月
第十章财务报告[1]
▲(4)根据总账账户期末余额计算填列
•库存商品
• 余额×××
五、现金流量表 （一）现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期 间内有关现金和现金等价物的流入和流 出的报表。 （二）编制基础及现金的含义
●以现金为基础编制的财务状况变动 表。
●“现金”是相对广义的的现金， 不仅包括库存现金，还包括企业随时支 用的银行存款其他货币资金，以及现金 等价物。
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◆财务报告按编报时间的不同分为年度 财务报告、半年度财务报告、季度财务 报告和月度财务报告四种。
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第十章财务报告[1]
二、会计报表
（一）会计报表的概念
会计报表是财务报告的重要组成部 分。是主要用于反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量的表格。
• 会计报表 •—财务报 告的重要组 成部分
120 000元
所得税
421 245元
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第十章财务报告[1]
该企业2004年7月份的利润表如下：
•2004 年1～7 月发生
额
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第十章财务报告[1]
根据以上资料，编制该企业2004年8月
份利润表如下：
•2004年8月发生额 （账户资料）。
•本月发 生额＋ 本年1～ 7月发生 额（计 算确定）
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•现 金
• 余额×××
•银行存款
• 余额×××
•原材料
• 余额×××
•生产成本
• 余额×××
• 此外，“待摊费用” 账户若为贷方余额，应与 “预提费用”账户贷方余额 合并填入该表“预提费用” 项目。
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▲(5)根据有关明细账户的期末余额计算填列
如在“应付账款”和“预付账款”等账户出现
•双方总计数平衡相等
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(五)编Байду номын сангаас资产负债表的基本方法
编制资产负债表,主要式填写该表 各项目的“年初数”和“期末数”。
1.“年初数”的填列方法：根据上 年末本表“期末数”栏数字填列。
2.“期末数”的填列方法：
※“期末数”—月末、季末、年末 等的数字。
“年初数”和“期末数”的基本填 列方法见下面图示。
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第十章财务报告[1]
（三）会计报表的编制要求
•客观 真实
•内容 完整
•资产负债表 •（财务状况
）
•报送及时
•计算 准确
•手续 齐备
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三、利润表
（一）利润表的含义
◆反映企业一定会计期间经营成果的会 计报表。
◆根据“收入－费用＝利润”会计等式 原理编制。
•例：“主营业 •务收入”项目。 •1～7月发生额： •5 400 000元； 本月发生额： •3 600 000元。 合计： •9 000 000元。
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四、资产负债表
（一）资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表。
◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。
1.结构（格式） 利润表的结构按其计算净利润的
方法不同，可分为以下两种格式：单 步式和多步式。
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第十章财务报告[1]
（1）单步式
•表首
•正表
•格式 1—单步
式
• 用收入 合计减费用合 计，经过一个 步骤即可计算 出净利润
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•收 •入 •费
•用 •净利润
第十章财务报告[1]
•正常方 •向余额
•相反方 •向余额
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•相反方 •向余额
•正常方 •向余额
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▲ (6)根据本表有关数字计算填列
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•各种
•“合 计”数
•双方
•“总 计”数
•＝固定资产原价－累计折旧
第十章财务报告[1]
(六) 资产负债表编制举例
【例10--2】某企业2004年12月31日 全部总账和有关明细账余额见下表。
▲(3)根据总账和明细账户期末余额分析计 算填列
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•还款 期还 有两
年
•还款 期还 有半
年
•长期借款
•
余额×××
•长期借款 –A项借款
•
余额×××
•长期借款—B项借款
•
余额×××
•一年内到期的长期借款
• 此外，还有“长期股 权投资”、“长期债权投资” 和“长期待摊投资“等项目 也采用这种填列方法。
反方向余额的情况下，表中 “应付账款”和“预付
账款”项目就需要根据有关明细账户期末余额计算
填列。
•正常方 •向余额
•相反方 •向余额
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•相反方 •向余额
•正常方 •向余额
第十章财务报告[1]
再比如当“应收账款”、“预收账
款”出现反方向余额时， “应收账款”、 “预收账款”项目需要根据 有关明细账 户期末余额计算填列。
在多步式利润表中，还包括以下 利润指标内容：
1.主营业务利润
2.其他业务利润
3.营业利润
4.利润总额
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第十章财务报告[1]
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•支 净 额 (营业外 收入－营 业外支出)
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（四）编制利润表的基本方法
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（五）利润表编制举例
•资产负债表
•①
•（财务状况•）利润表 •会计报表 •••资 负 所产 债 有者权•••收 费（益经入 用营成••（现果•现现）金金金流流流量量入表）
•利润 •现金流出
•② •会计报表
附注
•③ •财务情况
说明书
• ①会计报表： • 企业用以提供会计信息的表格。按照服 务对象可分为对内报表和对外报表两种。
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（三）现金流量表的作用
◆ 提供企业一定会计期间现金及现金 等价物流入和流出的信息
◆ 便于报表使用者了解和评价企业获 得现金和现金等价物的能力等
◆ 据以预测企业未来现金流量，分析 企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响。
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第十章财务报告[1]
◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
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（四）资产负债表的结构 1.报告式
•表首
•正表
•资 产
•格式
1—报告
式
•负 债
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•所有 者权益
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2.账户式
•表首
•正表
•格式 2—账户
式
•资 产
•负债及所 有者权益
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（四）现金流量分类 企业一定时期内发生的现金流量可
分为以下三大类： ▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量
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第十章财务报告[1]
（五）现金流量表的基本格式
现金流量表属于年报，其由报表主 表和补充资料两部分组成。具体格式见 表10－7。
（六）现金流量表的编制方法
第十章财务报告
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2020/11/28
第十章财务报告[1]
第一节 财务报告与会计报表